Doorlooptest
Wat is een doorlooptest?
Een doorlooptest is een procedure die wordt gebruikt tijdens een audit van het boekhoudsysteem van een entiteit om de betrouwbaarheid ervan te meten. Een doorlooptest volgt een transactie stapsgewijs door het boekhoudsysteem vanaf het begin tot de uiteindelijke uitvoering. Doorlopen zijn echter niet vereist voor accountants, maar kunnen een hulpmiddel zijn bij het aanpakken van zwakke punten en problemen.
Belangrijkste leerpunten
- Doorlooptests zijn audits van boekhoudsystemen die de betrouwbaarheid meten.
- Deze tests proberen tekortkomingen en materiële zwakheden in de boekhoudsystemen van een bedrijf aan het licht te brengen.
- Auditors die de doorloop doen, zullen het personeel van het bedrijf bekijken en documenten analyseren die tijdens het proces zijn gemaakt om zwakke punten te identificeren.
- Het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) beveelt jaarlijks doorlooptests aan.
Inzicht in doorlooptests
Een doorlooptest is slechts een van de vele tests die door auditors worden uitgevoerd tijdens hun evaluatie van de boekhoudkundige controles en risicobeheersmaatregelen van een organisatie. De test kan systeemgebreken en materiële zwakheden aan het licht brengen die zo snel mogelijk door de organisatie moeten worden verholpen.
Bij het uitvoeren van een doorlooptest zal een auditor bestuderen hoe een transactie wordt geïnitieerd en door het boekhoudsysteem van een bedrijf of organisatie wordt voltooid. Dit omvat het identificeren hoe een transactie wordt geautoriseerd, geregistreerd – handmatig, geautomatiseerd of beide – en vervolgens wordt gerapporteerd in het grootboek van de boeken. De auditor zal willen weten hoe controles voor nauwkeurigheid worden toegepast bij elke stap in het proces en hoe vervolgstappen worden genomen om controles te verbeteren.
Een goede doorlooptest documenteert ook het personeel dat betrokken is bij transactieboekingen in het boekhoudsysteem. Checklists en stroomdiagrammen zijn handig bij het uitvoeren van grondige doorlooptests. Het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) beveelt jaarlijks doorlooptests aan.
Doorlooptests hoeven geen formeel proces te zijn, aangezien veel kleine bedrijven een doorlooptest uitvoeren zonder gedetailleerde gegevens bij te houden of de boekhoudkundige gegevens van een bedrijf te beoordelen. Dat wil zeggen, de auditor zal observeren en navraag doen zonder gedetailleerde documentatie te vragen of het papierwerk of het papieren spoor van de transactie te herzien.
Speciale overwegingen
Een doorlooptest kan worden gedaan door simpelweg vragen aan medewerkers te stellen, hoewel dit niet wordt aanbevolen. Dit komt doordat de beschrijving van een medewerker niet altijd is wat er in de praktijk gebeurt. De betere methode van een walk-through is het daadwerkelijk observeren van werknemers – hoe ze transacties verwerken, enz. Bovendien is het daadwerkelijk analyseren van papierwerk en documenten een stap verder in het analyseren van het boekhoudproces van het bedrijf.
Voorbeeld van een doorlooptest
Een walk-through ziet er anders uit, afhankelijk van het bedrijf en de auditor, maar in het algemeen moet het proces een visuele beoordeling bevatten van hoe het personeel werkt bij het registreren van een transactie. Vervolgens zal de auditor praten met iedereen die de transactie afhandelt en vervolgens de documenten met betrekking tot de transactie bekijken. Een auditor kan ook de boekhoudkundige controles testen, indien die aanwezig zijn.
Aan het einde van de walk-through zal de auditor de zwakke punten schetsen in de manier waarop de transactie werd afgehandeld. Het idee is dat deze zwakke punten vervolgens kunnen worden gecorrigeerd om het boekhoudsysteem van een bedrijf te verbeteren.