Wat is de belastingimpact van het berekenen van afschrijving?
Wat is de belastingimpact van het berekenen van afschrijving?
Afschrijving is een methode die wordt gebruikt om de kostprijs van materiële activa of vaste activa toe te rekenen aan de gebruiksduur van een actief. Met andere woorden, het wijst een deel van die kosten toe aan perioden waarin de materiële activa hebben bijgedragen aan het genereren van inkomsten of verkopen. Door de waardedaling van een actief of activa in kaart te brengen, vermindert de afschrijving het bedrag aan belastingen dat een bedrijf of bedrijf betaalt via belastingaftrek.
De afschrijvingskosten van een bedrijf verminderen het bedrag van de inkomsten waarop de belastingen zijn gebaseerd, waardoor het bedrag aan verschuldigde belastingen afneemt. Hoe groter de afschrijvingskosten, hoe lager het belastbaar inkomen en hoe lager de belastingaanslag van een bedrijf. Hoe kleiner de afschrijvingskosten, hoe hoger het belastbaar inkomen en hoe hoger de verschuldigde belastingbetalingen.
Belangrijkste leerpunten
- Afschrijving is een methode die wordt gebruikt om een deel van de kosten van een actief toe te wijzen aan perioden waarin de materiële activa hebben bijgedragen aan het genereren van inkomsten.
- De afschrijvingskosten van een bedrijf verlagen het bedrag aan belastbare inkomsten, waardoor de verschuldigde belastingen afnemen.
- Er kunnen verschillende methoden voor het berekenen van de afschrijving worden gebruikt, waaronder lineaire basis, afnemend saldo, dubbele afname, productie-eenheden en som-van-de-jaarcijfers, allemaal met verschillende voor- en nadelen.
Inzicht in de belastingimpact van het berekenen van afschrijving
Aangegeven als afschrijvingskosten in de winst-en-verliesrekening, wordt de afschrijving opgenomen nadat alle opbrengsten, kosten van verkochte goederen (COGS) en bedrijfskosten zijn aangegeven, en vóór winst vóór rente en belastingen, of EBIT, die uiteindelijk wordt gebruikt om een bedrijf te berekenen belastingkosten.
Het totale bedrag aan afschrijvingskosten wordt opgenomen als gecumuleerde afschrijving op de balans van een bedrijf en wordt in mindering gebracht op het brutobedrag van de gerapporteerde vaste activa. Het bedrag van de geaccumuleerde afschrijving neemt in de loop van de tijd toe naarmate de maandelijkse afschrijvingskosten worden verrekend met de activa van een bedrijf.
Wanneer de activa uiteindelijk met pensioen gaan of worden verkocht, wordt het geaccumuleerde afschrijvingsbedrag op de balans van een bedrijf teruggeboekt, waardoor de activa uit de jaarrekening worden verwijderd.
Manieren om afschrijving te berekenen
Er zijn een paar verschillende methoden om de afschrijving te berekenen:
- Lineaire basis (lineaire afschrijving)
- Aflopende balans
- Dubbel dalend
- Eenheden van productie
- Som-van-de-jaren-cijfers
Elke methode herkent afschrijvingskosten anders, waardoor het bedrag verandert waarin de afschrijvingskosten de belastbare winst van een bedrijf verlagen, en dus ook de belastingen.
Rechte lijnbasis
Op lineaire basis, of lineaire afschrijving, wordt een vast activum afgeschreven over de verwachte levensduur. Om de lineaire methode te kunnen gebruiken, moeten belastingbetalers de kostprijs van het af te schrijven actief, de verwachte gebruiksduur en de restwaarde kennen; de prijs waarvoor een actief naar verwachting zal verkopen aan het einde van zijn gebruiksduur.
Stel dat bedrijf A een productiemachine koopt voor $ 50.000, de verwachte levensduur is vijf jaar en de restwaarde $ 5.000. De afschrijvingskosten voor de productiemachine bedragen $ 9.000, of ($ 50.000 – $ 5.000) ÷ 5, per jaar.
Aflopende balans
De degressieve-balansmethode past een hoger afschrijvingspercentage toe in de eerdere jaren van de gebruiksduur van een actief. Het vereist dat belastingbetalers de kosten van het actief, de verwachte gebruiksduur, de restwaarde en het afschrijvingspercentage kennen.
Stel dat bedrijf B een vast activum koopt met een gebruiksduur van drie jaar; de kosten van het vaste activum bedragen $ 5.000; het afschrijvingspercentage is 50% en de restwaarde is $ 1.000.
Om de afschrijving waarde voor het eerste jaar, gebruikt deze formule: (netto boekwaarde – restwaarde) x (afschrijving tarief). De afschrijving voor het eerste jaar is $ 2.000 ([$ 5000 – $ 1000] x 0,5). In jaar twee bedraagt de afschrijving $ 1.000 ([$ 5000 – $ 2000 – $ 1000] x 0,5).
In het laatste jaar wordt de afschrijving over het laatste jaar van de gebruiksduur berekend met deze formule: (nettoboekwaarde aan het begin van jaar drie) – (geschatte restwaarde). In dit geval bedragen de afschrijvingskosten $ 1.000 in het laatste jaar.
Som-of-the-Years ‘cijfers
De som van de jaren is een versnelde afschrijvingsmethode waarbij een percentage wordt gevonden door de som van de jaren van de gebruiksduur van een actief te gebruiken.
Bedrijf B koopt bijvoorbeeld een productiemachine voor $ 10.000 met een gebruiksduur van vijf jaar en een restwaarde van $ 1.000. Om de afschrijvingswaarde per jaar te berekenen, moet u eerst de som van de jarencijfers berekenen. In dit geval is het 15 jaar of (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Het af te schrijven bedrag is $ 9.000 ($ 10.000 – $ 1.000).
In het eerste jaar is de vermenigvuldigingsfactor 5 ÷ 15, aangezien er nog vijf jaar over zijn in de gebruiksduur; in het tweede jaar is de vermenigvuldiger 4 ÷ 15; in het derde jaar is de vermenigvuldiger 3 ÷ 15; enzovoorts. De afschrijvingswaarde is $ 3.000 ([$ 10.000 – $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Gebruik deze methode tot de restwaarde.
IRS en afschrijving
De Internal Revenue Service (IRS) specificeert: “Als u onroerend goed afschrijft dat u vóór 1987 in gebruik heeft genomen, moet u het Accelerated Cost Recovery System (ACRS) gebruiken of dezelfde methode die u in het verleden hebt gebruikt. Voor onroerend goed dat na 1986 moet u doorgaans het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) gebruiken. “
De IRS geeft instructies voor het afschrijven van onroerend goed via publicatie 946.