Wat zijn enkele soorten activa buiten de balanstelling?

Buiten de balans (OBS) verwijst naar activa of passiva die niet op de balans van een bedrijf voorkomen. Hoewel de OBS-boekhoudmethode in een aantal scenario’s kan worden gebruikt, is deze boekhoudpraktijk vooral nuttig om de financiële overzichten van een bedrijf te beschermen tegen de impact van eigendom van activa en de bijbehorende aansprakelijkheid.

Grote aankopen van activa worden vaak gefinancierd met schuldfinanciering, maar een te hoge schuld kan een bedrijf minder aantrekkelijk maken voor investeerders en geldschieters. Het gebruik van de buitenbalansmethode voor dit soort activa kan bedrijven helpen om aantrekkelijke hefboomratio’s te behouden. Enkele van de meest voorkomende OBS-activa zijn operationele leases, leaseback-overeenkomsten en debiteuren.

Operationele lease

Een operationele lease van OBS is er een waarbij de lessor het geleasde actief op zijn balans behoudt. Het bedrijf dat het actief leaset, neemt alleen de maandelijkse huurbetalingen en andere kosten in verband met de huur in rekening, in plaats van het actief en de bijbehorende verplichting op zijn eigen balans te vermelden.

Aan het einde van de leaseperiode heeft de lessee doorgaans de mogelijkheid om het actief tegen een drastisch verlaagde prijs te kopen.

Leaseback-overeenkomsten

Onder een leaseback-overeenkomst kan een bedrijf een actief, zoals een stuk onroerend goed, aan een andere entiteit verkopen. Ze mogen dan hetzelfde pand terug leasen van de nieuwe eigenaar. Net als bij een operationele lease vermeldt het bedrijf alleen de huurkosten op de balans, terwijl het actief zelf op de balans van het bedrijf staat.

Debiteuren

Debiteuren (AR) vormen voor veel bedrijven een aanzienlijke verplichting. Deze activacategorie is gereserveerd voor fondsen die nog niet van klanten zijn ontvangen, dus de kans op wanbetaling is groot.

In plaats van dit risicovolle activum op hun eigen balans te zetten, kunnen bedrijven dit activum in wezen verkopen aan een ander bedrijf, een factor genaamd, die vervolgens het risico overneemt dat aan het activum is verbonden. De factor betaalt het bedrijf vooraf een percentage van de totale waarde van alle AR en zorgt voor de inzameling. Zodra klanten hebben betaald, betaalt de factor het bedrijf het verschuldigde saldo minus een vergoeding voor geleverde diensten. Op deze manier kan een bedrijf incasseren wat verschuldigd is, terwijl het risico op wanbetaling wordt uitbesteed.

Voorbeelden van activa buiten de balans

Met OBS-activa kunnen bedrijven activa en passiva buiten de balans houden. Dit helpt hun boekhoudkundige ratio’s te verbeteren of om convenanten te breken. Banken kunnen activa van hun balans halen door middel van securitisatie. Op de balans staande activa van banken zijn leningen. 

Sommige bedrijven creëren Special Purpose Entities (SPE’s) om activa buiten de balans te houden. Het is vermeldenswaard dat OBS-items de neiging hebben om in de voetnoten bij financiële overzichten te verschijnen. Ook heeft het accountantsberoep zich ingespannen om OBS-activa te beperken, zoals met de Sarbanes-Oxley Act (SOX).