Afwijzing van overgenomen planactiva
Hoe onwaarschijnlijk het ook mag lijken, sommige begunstigden geven er de voorkeur aan geen erfelijke activa te ontvangen, en de redenen kunnen variëren. Vaak geeft de begunstigde er de voorkeur aan dat de activa aan iemand anders worden gegeven. Andere keren wil de oorspronkelijke begunstigde niet worden belast over de activa. Indien correct gedaan en toegestaan door de staatswet, kan de reden zijn om de afgeworpen activa te beschermen tegen inbeslagname tijdens faillissementsprocedures.
Als u overweegt om een individuele pensioenrekening (IRA) of een ander erfelijk pensioenplan af te wijzen, moet u het effect van uw disclaimer begrijpen en de procedure die u moet volgen om ervoor te zorgen dat uw disclaimer voldoet aan de federale en staatswetgeving.
Belangrijkste leerpunten
- Als een begunstigde geërfd pensioenvermogen op de juiste manier afwijst, wordt zijn status als begunstigde volledig nietig verklaard.
- Het afwijzen van geërfde activa wordt vaak gedaan om belastingen te ontwijken, maar ook om ervoor te zorgen dat andere individuen de activa kunnen ontvangen.
- De begunstigde die afstand doet van het activum, mag de opvolger-begunstigde niet toewijzen;het gaat over naar de voorwaardelijke begunstigde die is toegewezen door de oorspronkelijke eigenaar.
- Een disclaimer die niet voldoet aan de basisvereisten onder federale en staatswetgeving kan nadelige gevolgen hebben voor de persoon die de activa afwijst, evenals voor eventuele latere begunstigden.
Redenen om geërfde activa af te wijzen
Als een begunstigde geërfd pensioenvermogen op de juiste manier afwijst, wordt zijn status als begunstigde volledig vernietigd – het is alsof hij nooit de belasting of successierechten verschuldigd over de activa. In plaats daarvan is de opvolger-begunstigde verantwoordelijk voor het betalen van eventuele belastingen over het bedrag. Een begunstigde die geen erfgenamen nodig heeft, kan er de voorkeur aan geven de erfenis over te dragen aan een ander familielid in een lagere belastingschijf.
Het afwijzen van geërfde activa is niet alleen bedoeld om belastingen te ontwijken. In sommige gevallen wijzen begunstigden activa af, zodat andere bepaalde personen de activa ontvangen. De begunstigde die de activa afwijst;u moet zich echter bewust zijn van het effect van de disclaimer, vooral als het de bedoeling is dat een specifieke persoon de erfgenaam wordt. De begunstigde die het activum afwijst, mag niet aanwijzen wie de volgende is om het activum te ontvangen. Het zou dan worden doorgegeven aan de voorwaardelijke begunstigde die door de oorspronkelijke eigenaar in de plandocumenten is aangewezen.
Stel dat John zijn zoon Tim aanwijst als de enige begunstigde van de activa in zijn pensioenplan. John sterft een paar jaar later. Tim staat op het punt het geld te erven, maar als hij dat doet, komt hij niet meer in aanmerking voor studiefinanciering op de universiteit. Tim besluit de activa van de hand te doen. Tim wijst de activa op de juiste manier af en wordt nu behandeld alsof hij nooit de aangewezen begunstigde was.
Het is belangrijk op te merken dat als John een voorwaardelijke begunstigde zouaanwijzen , die persoon (of entiteit) de opvolger-begunstigde zou worden.
SECURE Act: Impact op overgeërfde pensioenactiva
2019 en eerder
Voordat de SECURE Act in december 2019 werd aangenomen, hadden begunstigden van IRA’s de mogelijkheid omIRA-distributies over meerdere generaties uitte minimale distributies (RMD’s) nodig die elk jaar moesten worden genomen, op basis van de levensverwachting van de persoon die de IRA had geërfd.
Deze methode was vooral gunstig voor jongere begunstigden met een lange resterende levensverwachting, omdat ze de tijd die ze hadden om IRA-uitkeringen te ontvangen konden “verlengen”, terwijl de rest belastingvrij kon groeien. Dit had in het verleden een reden kunnen zijn om een erfenis door te geven aan een jongere erfgenaam.
2020 en later
De SECURE Act heeft de regels rond erfelijke pensioenregelingen aanzienlijk gewijzigd voor elke eigenaar van het plan die op 1 januari 2020 of later overlijdt. Volgens de nieuwe wetgeving worden begunstigden ingedeeld in een van de drie verschillende categorieën: in aanmerking komende aangewezen begunstigden (EDB’s), aangewezen begunstigden (DB’s) en degenen die niet als aangewezen begunstigden worden beschouwd.
In aanmerking komende aangewezen begunstigden (EDB’s) zijn iedereen die is aangewezen door de IRA-eigenaar die:
- Een echtgenoot
- Minderjarige kinderen)
- Een chronisch ziek persoon
- Een gehandicapte persoon
- Iemand die niet meer dan 10 jaar jonger is dan de IRA-eigenaar
Niet-persoonsgebonden entiteiten zoals trusts, liefdadigheidsinstellingen en landgoederen vallen in de derde categorie en worden niet geclassificeerd als aangewezen begunstigden. De meeste niet-echtgenoot begunstigden zullen daarom in de tweede categorie van aangewezen begunstigden vallen, waaronder de meeste volwassen kinderen.
10-jaarregel
Personen in de categorie DB moeten alle geërfde IRA-fondsen binnen 10 jaar na het overlijden van de oorspronkelijke accounthouder opnemen. Bovendien kunnen begunstigden van de tweede generatie die in 2020 of later erven, hun uitkeringen niet langer “verlengen”, zelfs niet als de oorspronkelijke IRA-eigenaar vóór 2020 is overleden. Ze zullen in plaats daarvan onderworpen zijn aan de tienjarige uitbetalingsregels. Als een begunstigde in de hierboven beschreven tweede of derde classificatie een erfenis moet ontvangen, kan het daarom financieel beter zijn om van het actief afstand te doen als de voorwaardelijke begunstigde in de EDB-categorie valt.
Stel bijvoorbeeld nogmaals dat John zijn volwassen zoon, Tim, heeft aangewezen als zijn pensioengerechtigde. John overlijdt in februari 2020. De vrouw van John (en de moeder van Tim) Sarah leeft nog, en zij is de voorwaardelijke begunstigde die in de plandocumenten van John wordt vermeld. Hoewel Tim de erfenis zou ontvangen, zou hij het geld gedurende de volgende periode van 10 jaar moeten opnemen.
Nadat hij met een advocaat heeft gesproken, besluit hij de erfenis af te wijzen, zodat het geld naar zijn moeder kan gaan. Sarah is dan in staat om het geld over een langere periode van de rekening af te halen volgens de levensverwachting. Dit zou ook gunstig zijn als ze in een lagere belastingschijf zou vallen dan Tim. Bijvoorbeeld, als Tim in zijn eerste verdienende jaren zat, terwijl Sarah al met pensioen was.
Gekwalificeerde disclaimers
Een begunstigde kan er ook voor kiezen om alleen een percentage van de geërfde activa af te wijzen. Dit is acceptabel als de disclaimer aan bepaalde vereisten voldoet, in welk geval het actief zal worden behandeld alsof het nooit het eigendom is geweest van de oorspronkelijke begunstigde.
Een disclaimer die niet voldoet aan de basisvereisten onder federale en staatswetgeving kan nadelige gevolgen hebben voor de persoon die de activa afwijst en voor alle personen die begunstigden zijn als gevolg van de disclaimer. Als het op onjuiste wijze wordt gedaan, kan het actief worden beschouwd als een “schenking” volgens de belastingwetgeving van de oorspronkelijke begunstigde aan de opvolger-begunstigde.
Hieronder volgen de vereisten waaraan moet worden voldaan om een disclaimer te kwalificeren:
- De begunstigde mag geen van de geërfde activa hebben geaccepteerd vóór de disclaimer.
- De begunstigde moet een onherroepelijke en onvoorwaardelijke (onvoorwaardelijke) weigering verstrekken om de activa te aanvaarden.
- De weigering moet schriftelijk gebeuren. De activa moeten worden overgedragen aan de erfgenaam van de opvolger zonder enige aanwijzing van de persoon die de disclaimer opstelt. Het document moet worden ingediend bij de bewaarder van de pensioenrekening op de laatste van de volgende tijdstippen: Negen maanden nadat de eigenaar van de pensioenrekening overlijdt.
- Negen maanden nadat de begunstigde de leeftijd van 21 jaar heeft bereikt als hij minderjarig is op het moment dat de eigenaar van de pensioenrekening overlijdt.5
Sommige staten eisen dat de disclaimer een bepaalde verklaring bevat waarin staat dat de persoon die de activa afwijst, niet is onderworpen aan een faillissementsprocedure.
Een disclaimer kan wettelijk zijn onder de federale wetgeving, maar niet geldig onder de staatswet. Iedereen die bezittingen afwijst, moet zowel fiscaal als juridisch advies inwinnen over de wetten van het land waar hij woont.
The Bottom Line: Documentatie
Er is geen speciaal formulier of document dat een persoon moet invullen om geërfde activa af te wijzen. Meestal volstaat een brief, mits deze aan bovenstaande eisen voldoet. Om ervoor te zorgen dat eventuele speciale verzoeken worden gehonoreerd door de bewaarder of trustee van de pensioenrekening, moet een persoon die geërfde activa afwijst, contact opnemen met de bewaarder of trustee over hoe deze verzoeken moeten worden behandeld.
Overleg met uw belastingadviseur om erachter te komen onder welke omstandigheden fiscale gevolgen kunnen ontstaan bij het afwijzen van erfelijke activa. Deze kunnen op u van toepassing zijn, of ze kunnen van toepassing zijn op de opvolger-begunstigde. Voor sommige disclaimers is mogelijk de goedkeuring van de rechtbank vereist, bijvoorbeeld als de persoon die afstand doet van de activa geestelijk gehandicapt of minderjarig is.
Begunstigden die overwegen activa af te wijzen, moeten juridisch advies inwinnen om ervoor te zorgen dat hun disclaimers voldoen aan zowel federale als staatsvereisten.