24 juni 2021 5:43
Gekwalificeerde versus niet-gekwalificeerde pensioenplannen: een overzicht
Werkgevers creëren gekwalificeerde en niet-gekwalificeerde pensioenregelingen met de bedoeling werknemers hiervan te laten profiteren. De Employee Retirement Income Security Act (ERISA), die in 1974 van kracht werd, was bedoeld om het pensioeninkomen van werknemers te beschermen en een mate van informatie en transparantie te bieden.
In eenvoudige bewoordingen is een gekwalificeerd pensioenplan een plan dat voldoet aan de ERISA-richtlijnen, terwijl een niet- gekwalificeerd pensioenplan buiten de ERISA-richtlijnen valt. Een paar voorbeelden:
De fiscale gevolgen voor de twee soorten regelingen zijn ook verschillend. Met uitzondering van een vereenvoudigd werknemerspensioen (SEP), worden individuele pensioenrekeningen (IRA’s) niet gecreëerd door een werkgever en zijn het dus geen gekwalificeerde plannen.
Belangrijkste leerpunten
- Een gekwalificeerd pensioenplan voldoet aan de richtlijnen van ERISA.
- Gekwalificeerde plannen komen in aanmerking voor bepaalde belastingvoordelen en overheidsbescherming.
- Niet-gekwalificeerde plannen voldoen niet aan alle ERISA-bepalingen.
- Niet-gekwalificeerde plannen worden over het algemeen aangeboden aan leidinggevenden en ander sleutelpersoneel wiens behoeften niet kunnen worden vervuld door een ERISA-gekwalificeerd plan.
Wat is een gekwalificeerd pensioenplan?
Gekwalificeerde pensioenregelingen zijn ontworpen om te voldoen aan de ERISA-richtlijnen en komen als zodanig in aanmerking voor belastingvoordelen bovenop de voordelen die worden ontvangen door reguliere pensioenregelingen, zoals IRA’s. In sommige gevallen trekken werkgevers een toegestaan deel van de dollars vóór belastingen af van het loon van de werknemer voor investeringen in het gekwalificeerde plan. De bijdragen en inkomsten worden dan uitgesteld tot de opname.
Een gekwalificeerde regeling kan een toegezegde bijdrage of een toegezegde pensioenregeling hebben. In een toegezegde bijdrageregeling selecteren werknemers beleggingen en het pensioenbedrag hangt af van de beslissingen die ze hebben genomen. Bij een toegezegd-pensioenregeling is er een gegarandeerd uitbetalingsbedrag en wordt het risico van beleggen gedragen door de werkgever.
Plansponsors moeten voldoen aan een aantal richtlijnen met betrekking tot deelname, verwerving, opbouw van vergoedingen, financiering en informatie over het plan om hun plannen onder ERISA te kwalificeren.
Wat is een niet-gekwalificeerd pensioenplan?
Veel werkgevers bieden primaire werknemers niet-gekwalificeerde pensioenregelingen aan als onderdeel van een arbeidsvoorwaarden- of directiepakket.4 Niet- gekwalificeerde plannen zijn plannen die niet in aanmerking komen voor uitgestelde belastingen onder ERISA. Bijgevolg worden afgetrokken bijdragen voor niet-gekwalificeerde plannen belast wanneer het inkomen wordt opgenomen. Met andere woorden, de werknemer betaalt belasting over de fondsen voordat ze aan het plan worden bijgedragen.
Gekwalificeerd versus niet-gekwalificeerd: belangrijkste verschillen
Het belangrijkste verschil tussen de twee plannen is de fiscale behandeling van aftrekposten door werkgevers, maar er zijn ook andere verschillen. Gekwalificeerde plannen hebben uitgestelde belastingbijdragen van de werknemer en werkgevers kunnen bedragen aftrekken die zij aan het plan bijdragen. Niet-gekwalificeerde plannen gebruiken dollars na belastingen om ze te financieren, en in de meeste gevallen kunnen werkgevers hun bijdragen niet claimen als belastingaftrek.
Alle werknemers die voldoen aan de geschiktheidseisen van een gekwalificeerd pensioenplan moeten eraan kunnen deelnemen, en de vergoedingen moeten evenredig gelijk zijn voor alle deelnemers aan het plan.
Een plan moet aan verschillende criteria voldoen om als gekwalificeerd te worden beschouwd, waaronder:
- Openbaarmaking— Documenten over het kader van het plan en de investeringen moeten op verzoek voor de deelnemers beschikbaar zijn.
- Dekking— Een bepaald deel van de werknemers, maar niet alle, moet worden gedekt.
- Deelname – Werknemers die voldoen aan de deelnamevereisten moeten kunnen deelnemen.
- Vesting— Na een bepaalde duur van het dienstverband is het recht van een deelnemer op pensioen een onvoorwaardelijke uitkering.
- Non-discriminatie— Voordelen moeten proportioneel gelijk zijn in de toewijzing aan alle deelnemers om buitensporige weging ten gunste van hogerbetaalde werknemers te voorkomen.
Niet-gekwalificeerde plannen worden vaak aangeboden aan leidinggevenden en andere geselecteerde werknemers. Ze kunnen worden ontworpen om aan de specifieke behoeften van deze werknemers te voldoen, terwijl gekwalificeerde plannen dit niet kunnen.
Inzicht adviseur
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA® Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC
Een gekwalificeerd pensioenplan is opgenomen in sectie 401 (a) van de belastingwet en valt onder de jurisdictie van de ERISA-richtlijnen. Werknemers- en / of werkgeversbijdragen staan los van de balans van de werkgever en zijn eigendom van de werknemer. Er zijn meer beperkingen aan een gekwalificeerde regeling, zoals beperkte uitstelbedragen en werkgeversbijdragen. Voorbeelden hiervan zijn 401 (k) en 403 (b) plannen.
Een niet-gekwalificeerd plan valt niet onder de ERISA-richtlijnen en krijgt dus niet dezelfde belastingvoordelen. Ze worden beschouwd als activa van de werkgever en kunnen door schuldeisers van het bedrijf in beslag worden genomen. Als de werknemer stopt, verliest hij waarschijnlijk de voordelen van het niet-gekwalificeerde plan. Voordelen zijn geen premielimieten en meer flexibiliteit. Executive Bonus Plan is een voorbeeld.