Boekhoudkundige controle
Wat zijn boekhoudkundige controles?
Boekhoudkundige controles bestaan uit de methoden en procedures die door een kantoor worden geïmplementeerd om de geldigheid en nauwkeurigheid van haar financiële overzichten te helpen waarborgen. De boekhoudkundige controles garanderen niet de naleving van wet- en regelgeving, maar zijn eerder bedoeld om een bedrijf te helpen op de best mogelijke manier te werken voor alle belanghebbenden.
Belangrijkste leerpunten
- Er worden boekhoudkundige controles ingevoerd om ervoor te zorgen dat een bedrijf efficiënt en duidelijk functioneert en nauwkeurige financiële overzichten verstrekt.
- Het naleven van wet- en regelgeving is niet het doel van boekhoudkundige controles, maar eerder om een bedrijf te helpen de beste versie van zichzelf te zijn voor alle belanghebbenden.
- De drie belangrijkste gebieden van boekhoudkundige controles zijn detectieve controles, preventieve controles en corrigerende controles.
- De Sarbanes-Oxley-wet is een stuk regelgeving dat is opgesteld om ervoor te zorgen dat financiële rapportage frauduleuze activiteiten vermijdt.
Inzicht in boekhoudkundige controles
Het doel van het implementeren van boekhoudkundige controles in een bedrijf is ervoor te zorgen dat alle gebieden in een organisatie fraude en andere problemen vermijden en de efficiëntie, nauwkeurigheid en naleving verbeteren. Elk bedrijf heeft verschillende boekhoudkundige controles, afhankelijk van het type bedrijf, maar er zijn drie traditionele gebieden die het meest voorkomen als het gaat om boekhoudkundige controles: detectieve controles, preventieve controles en corrigerende controles.
Soorten boekhoudkundige controles
Detective controles
De bedieningselementen in deze categorie zijn bedoeld om eventuele huidige praktijken op te sporen die niet in overeenstemming zijn met de geldende beleidslijnen en procedures. Het doel is hier om gebieden te vinden die niet functioneren zoals ze zouden moeten, als werknemers per ongeluk of doelbewust onjuiste of illegale handelingen uitvoeren of fouten in systemen of boekhoudpraktijken ontdekken. Voorbeelden van recherchecontroles zijn inventariscontroles en interne audits.
Preventieve controles
Preventieve controles zijn gewoon de controles die door een organisatie zijn ingevoerd om onnauwkeurigheden of onjuiste praktijken te voorkomen. Dit zijn de beleidslijnen en procedures die alle werknemers moeten volgen.
Een voorbeeld van een preventieve beheersing is het beperken van de betrokkenheid van het management bij het opstellen van financiële overzichten. Soms is het handig als het management erbij betrokken is, omdat ze het bedrijf over het algemeen beter kennen dan wie dan ook. Maar het laatste woord over cijfers moet in handen zijn van een accountant, omdat het management mogelijk de prikkel heeft om cijfers te verdraaien om de prestaties van het bedrijf op te blazen.
Dit idee wordt door de hele organisatie geïmplementeerd als de scheiding van taken, waarbij medewerkers verschillende taken hebben die elkaar niet overlappen op het gebied van bijvoorbeeld rapportage of controle.
Corrigerende controles
Zoals de naam al doet vermoeden, worden corrigerende controles ingevoerd om eventuele problemen op te lossen die via detective-controles worden gevonden. Deze kunnen ook het verhelpen van problemen in de boekhouding omvatten nadat het auditproces door een accountant is voltooid.
De impact van de Sarbanes-Oxley Act op boekhoudkundige controles
Na verschillende spraakmakende boekhoudschandalen bij Enron, Tyco en WorldCom, van 2000 tot 2002, wilden toezichthouders een nieuw tijdperk van aangescherpte financiële en operationele protocollen inluiden. Om het vertrouwen van investeerders te herstellen, werd algemeen aanvaard dat een nieuwe cultuur nodig was. Er waren al heel wat storingen in de boekhouding en financiële rapportage, maar de meest urgente kwesties waren belangenconflicten van auditors, zwakke bestuurskamers, conflicten tussen beveiligingsanalisten, beperkte middelen bij regelgevende instanties en beloning van bestuurders, om er maar een paar te noemen.
Om deze problemen te helpen aanpakken, keurde het Amerikaanse Congres in 2002 de Sarbanes-Oxley Act goed. De federale wet stelde nieuwe of uitgebreide vereisten vast voor alle raden van bestuur, management en openbare accountantskantoren in de VS. Het wetsvoorstel zette de verwachte verantwoordelijkheden uiteen van de raad van bestuur van een openbaar bedrijf, voegde strafrechtelijke sancties toe voor bepaald wangedrag en vereiste dat de Securities and Exchange Commission (SEC) voorschriften opstelde die bepaalden hoe overheidsbedrijven de wet moeten naleven.
Boekhoudkundige controlesystemen werken niet onder één maat voor alle scenario’s. Onderzoek naar de relatie tussen bedrijfsstrategieën en boekhoudkundige controlesystemen heeft uitgewezen dat het ontwerp van de organisatie en de bedrijfscultuur een belangrijke rol spelen in het succes van een bedrijf. De consensus is het erover eens dat om de bedrijfsprestaties te maximaliseren, boekhoudcontrolesystemen specifiek moeten worden ontworpen om te passen bij de unieke bedrijfsstrategieën van verschillende entiteiten.