Alternatief afschrijvingssysteem (ADS)
Wat is een alternatief afschrijvingssysteem (ADS)?
Een alternatief afschrijvingssysteem (ADS) is een van de methoden die de Internal Revenue Service (IRS) van belastingbetalers vereist om de toegestane afschrijving op bedrijfsmiddelen te bepalen. Een ADS heeft een afschrijvingsschema met een langere herstelperiode dat over het algemeen beter overeenkomt met de inkomstenstromen van het actief dan met een dalende afschrijving. Als de belastingbetaler ervoor kiest om een alternatief afschrijvingssysteem te gebruiken, moet hij dit toepassen op alle eigendommen van dezelfde klasse die in hetzelfde jaar in dienst zijn gesteld.
Het is belangrijk voor bedrijfseigenaren om te begrijpen wanneer ze ADS moeten gebruiken, omdat het nauwkeurig berekenen van afschrijvingskosten kan helpen de bedrijfsbelastingen te verlagen. De IRS-regels met betrekking tot ADS kunnen echter complex zijn. Om deze reden kiezen veel bedrijfseigenaren ervoor om een belastingprofessional in te huren om ervoor te zorgen dat ze zoveel afschrijvingskosten nemen als de IRS toestaat.
Belangrijkste leerpunten
- Het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS) is een methode waarmee belastingbetalers het afschrijvingsbedrag kunnen berekenen dat de IRS hen toestaat om bepaalde bedrijfsmiddelen over te nemen.
- Afschrijving is een boekhoudkundige methode waarmee bedrijven de kosten van een actief kunnen toewijzen aan de verwachte gebruiksduur.
- Het alternatieve afschrijvingssysteem stelt belastingbetalers in staat om het aantal jaren dat ze een actief kunnen afschrijven, te verlengen.
- Met het algemene afschrijvingssysteem (GDS) kunnen belastingbetalers het afschrijvingspercentage van het actief versnellen door een groter afschrijvingsbedrag vast te leggen tijdens de eerste jaren van de gebruiksduur van een actief.
Inzicht in alternatief afschrijvingssysteem (ADS)
Afschrijving is een boekhoudkundige methode waarmee bedrijven de kosten van een fysiek actief kunnen spreiden over een bepaald aantal jaren, de zogenaamde gebruiksduur van het actief. De gebruiksduur van een actief is een schatting van het aantal jaren dat een bedrijf dat actief zal gebruiken om inkomsten te genereren. De IRS stelt bedrijven in staat om vele soorten bedrijfsmiddelen af te schrijven, waaronder computers en randapparatuur; kantoormeubilair, armaturen en uitrusting; automobielen; en productieapparatuur.
Belastingbetalers die ervoor kiezen om het alternatieve afschrijvingssysteem te gebruiken, zijn van mening dat het alternatieve schema een betere afstemming tussen aftrekposten en inkomen mogelijk maakt dan de herstelperiode onder het algemene afschrijvingssysteem. Hoewel de ADS-methode het aantal jaren verlengt dat een actief kan worden afgeschreven, verlaagt het ook de jaarlijkse afschrijvingskosten. Het afschrijvingsbedrag wordt elk jaar op een gelijk bedrag vastgesteld met uitzondering van het eerste en het laatste jaar, die doorgaans lager zijn omdat ze geen volledige twaalf maanden omvatten.
Belastingbetalers moeten voorzichtig zijn bij het kiezen van het alternatieve afschrijvingssysteem. Volgens de regels van de IRS kan een belastingbetaler die ervoor heeft gekozen om het alternatieve afschrijvingssysteem voor een actief te gebruiken, niet meer terugschakelen naar het algemene afschrijvingssysteem.
Alternatief afschrijvingssysteem (ADS) versus algemeen afschrijvingssysteem (GDS)
Voor onroerend goed dat na 1986 in gebruik is genomen, vereist de IRS dat belastingbetalers het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) gebruiken om onroerend goed af te schrijven. Er zijn twee methoden die onder de MACRS vallen: het algemene afschrijvingssysteem (GDS) en het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS).
Het alternatieve afschrijvingssysteem biedt afschrijving over een langere periode dan het algemene afschrijvingssysteem, dat een degressieve methode is. Het algemene afschrijvingssysteem wordt vaak door bedrijven gebruikt om activa af te schrijven die de neiging hebben om snel verouderd te raken en regelmatig worden vervangen door nieuwere versies. Computers en telefoonapparatuur zijn hier voorbeelden van.
Het algemene afschrijvingssysteem stelt bedrijven in staat het afschrijvingspercentage van het actief te versnellen door een groter afschrijvingsbedrag te registreren tijdens de eerste jaren van de gebruiksduur van een actief en kleinere bedragen in latere jaren. Het algemene afschrijvingssysteem wordt vaker gebruikt dan het alternatieve afschrijvingssysteem.
Speciale overwegingen
De fiscale gevolgen van het berekenen van afschrijvingen kunnen van invloed zijn op de winstgevendheid van een bedrijf. Om deze reden moeten bedrijfseigenaren zorgvuldig de voor- en nadelen van ADS versus GDS overwegen. Omdat het alternatieve afschrijvingssysteem afschrijving over een langere tijd biedt, zijn de jaarlijkse aftrekposten voor afschrijving kleiner dan bij de andere methode. Belastingbetalers die voor het alternatieve afschrijvingssysteem kiezen, moeten dit schema gebruiken voor alle eigendommen van dezelfde klasse die tijdens het belastingjaar in dienst zijn gesteld.
Belastingbetalers kunnen echter het alternatieve afschrijvingssysteem voor onroerend goed per onroerend goed kiezen. Het alternatieve herstelplan voor het afschrijvingssysteem staat vermeld in IRS-publicatie 946.