Bedrag erkend

Wat wordt een bedrag erkend?

Het fiscaal erkende bedrag is het belastbare inkomen dat u ontvangt of het aftrekbare verlies dat u lijdt en dat moet worden vermeld op uw belastingaangifte en waarover u belasting moet betalen.

Inzicht in het herkende bedrag

Wanneer u uw woning verkoopt, is het gerealiseerde bedrag de verkoopprijs die u ontvangt met aftrek van de eventuele verkoopkosten die u heeft betaald;en het opgenomen bedrag is het gerealiseerde bedrag min uw aangepaste basis in het onroerend goed. Uw aangepaste basis is de oorspronkelijke aankoopprijs plus de kosten van door u aangebrachte verbeteringen.

Het bedrag dat wordt gerealiseerd wanneer u diensten te koop aanbiedt, is de vergoeding die u voor uw diensten ontvangt minus eventuele marketingkosten die u heeft gemaakt om de klant binnen te halen.

In het algemeen is het opgenomen bedrag het gerealiseerde bedrag minus de gemaakte bedrijfskosten om de diensten te verlenen.

Niet-erkenning van gerealiseerd bedrag

Het bedrag dat voor belastingdoeleinden wordt opgenomen, wordt bepaald door de Internal Revenue Code (IRC). Het IRC bepaalt of en hoeveel u erkent als belastbaar inkomen of aftrekbaar verlies.

Secties van de IRC die bekend staan ​​als “voorzieningen voor niet-erkenning”, voorzien in vrijstellingen voor geselecteerde inkomsten of verliezen van opname. Een bekend voorbeeld is de winst uit belastingvrije obligaties.3

Bepalingen voor niet-erkenning stellen ook geselecteerde transacties vrij van opname. Een bekend voorbeeld is de verkoop van uw hoofdverblijf.5

Voorbeeld van een erkend bedrag

Stel dat je een Gibson Les Paul Standard-gitaar uit 1959 hebt gekocht voor $ 50.000, $ 10.000 hebt uitgegeven om hem op te knappen en $ 2.000 aan commissies en vergoedingen hebt betaald om hem voor $ 100.000 op een veiling te verkopen. De $ 100.000 die u uit de verkoop ontvangt, is uw verkoopopbrengst. Het bedrag van $ 100.000 voor de verkoop, minus de $ 2.000 kosten die je hebt gemaakt om de gitaar te verkopen, is het bedrag dat je hebt gerealiseerd.

Uw gerealiseerde bedrag van $ 98.000 minus uw kostenbasis van $ 50.000, aangepast met $ 10.000 aan verbeteringen, is uw opgenomen bedrag van $ 38.000.

Uw opgenomen bedrag van $ 38.000 is de winst die u zult gebruiken om het bedrag aan belasting te bepalen dat u verschuldigd bent over de verkoop. U kunt het bedrag dat u aan belastingen verschuldigd bent, berekenen door uw bedrag van $ 38.000 te vermenigvuldigen met uw vermogenswinstpercentage. Ervan uitgaande dat uw vermogenswinstpercentage op de lange termijn een vast bedrag van 20% is, is de belasting die u verschuldigd bent $ 7.600.

Voorbeeld van een erkende vrijstelling

Stel dat u, na aftrek van verkoopkosten, $ 1.000.000 uit de verkoop van een huis realiseert. Als u het huis voor $ 300.000 hebt gekocht, moet u een meerwaarde van $ 700.000 erkennen.

Als het huis dat u hebt verkocht echter uw hoofdverblijf was, stelt de uitsluiting van de winst van het huis tot $ 250.000 van de winst vrij als u alleenstaand bent en tot $ 500.000 van de winst als u getrouwd bent.

De uitsluiting verlaagt uw erkende bedrag van $ 700.000 tot $ 450.000 als u alleenstaand bent en tot $ 200.000 als u getrouwd bent.

Voorbeeld van uitstel van opgenomen bedrag

Het IRC bepaalt ook wanneer een bedragwordt erkend.

Delen van de IRC bekend als “ uitstel bepalingen ” uitstellen van de erkenning van een winst op een later tijdstip. Uitstel wordt bereikt door de winst van het onroerend goed dat u hebt verkocht, op te tellen bij de basis van het onroerend goed dat u hebt verworven. Als gevolg hiervan wordt de belastingverplichting voor de winst uitgesteld totdat het onroerend goed later wordt vervreemd in een belastbare verkoop.

Stel dat u een huurwoning ter waarde van $ 600.000 overdraagt ​​en in ruil daarvoor ontvangt u een huurwoning ter waarde van $ 500.000 en een gerealiseerde winst van $ 100.000. Dit is een soortgelijk gesprek. Een voorziening voor uitstel stelt de erkenning van uw gerealiseerde winst uit.

De gerealiseerde winst van $ 100.000 wordt toegevoegd aan de basis van de huurwoning die u bij de ruil hebt verworven. De winst wordt pas erkend als u het gehuurde later in een belastbare verkoop vervreemdt.

Een andere uitstelbepaling die bekend staat als onvrijwillige conversie, stelt u in staat de erkenning uit te stellen van winsten die zijn behaald met verzekeringsopbrengsten die hoger zijn dan de waarde van het onroerend goed dat u bij brand of overstroming bent kwijtgeraakt, zolang u de verzekeringsopbrengst gebruikt om vervangend onroerend goed te kopen. De gerealiseerde meerwaarde wordt toegevoegd aan de basis van de vervangende woning en wordt pas verantwoord als u de vervangende woning later vervreemdt in een belastbare verkoop.

Bedrag opgenomen voor financiële rapportagedoeleinden volgens GAAP

Het opgenomen bedrag is belangrijk voor belastingdoeleinden onder de IRC. Er worden echter ook bedragen opgenomen voor financiële verslaggevingsdoeleinden in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). Het bedrag dat voor belastingdoeleinden wordt opgenomen, zal waarschijnlijk anders zijn dan voor financiële rapportagedoeleinden, omdat de IRC en GAAP verschillende boekhoudmethoden gebruiken om het te bepalen.

Omdat de IRC gebruikt kasstelsel erkennen zij bedragen als inkomsten wanneer zij worden ontvangen en als kosten wanneer zij worden betaald. GAAP maakt gebruik van een boekhouding op transactiebasis, zodat ze bedragen opnemen als inkomsten wanneer ze worden verdiend en als kosten wanneer ze worden gemaakt. Dit betekent dat de IRC en GAAP dezelfde bedragen op verschillende tijdstippen zullen erkennen.

Stel dat een bedrijf twee keer verkoopt. Bij de eerste verkoop betaalt de klant $ 80 voor goederen in december 2019 en het bedrijf levert de goederen af ​​in februari 2020. Bij de tweede verkoop levert het bedrijf goederen op krediet in december 2017 en de klant betaalt er $ 100 voor in februari 2020.

Voor kasboekhoudkundige en fiscale doeleinden is het opgenomen bedrag $ 80 betaald in december bij de eerste verkoop en $ 100 betaald in februari bij de tweede verkoop. Voor boekhoudkundige en financiële rapportagedoeleinden is het opgenomen bedrag $ 100 verdiend in december bij de tweede verkoop en $ 80 verdiend in februari bij de eerste verkoop.

Tijdelijke en permanente verschillen in het erkende bedrag

Het bovenstaande voorbeeld laat zien hoe de timing van herkenning kan verschillen tussen de twee methoden. Soms zijn deze verschillen permanent en soms zijn ze tijdelijk.

In het bovenstaande voorbeeld zijn de verschillen tijdelijk, aangezien beide methoden tegen februari 2020 $ 180 voor de twee verkopen hebben erkend. In 2017 werd echter $ 80 voor de eerste verkoop en $ 0 voor de tweede verkoop opgenomen als belastbaar inkomen op de belastingaangifte van het bedrijf over 2019, terwijl $ 0 werd erkend voor de eerste verkoop en $ 100 werd erkend voor de tweede verkoop in de jaarrekening van het bedrijf 2019.

Het verzoenen van tijdelijke verschillen vereist gecompliceerde boekhoudkundige aanpassingen onder GAAP. Deze aanpassingen staan ​​bekend als toerekening van de winstbelasting tussen perioden en de beschreven tijdelijke verschillen worden in de jaarrekening van de onderneming gerapporteerd als uitgestelde belastingvorderingen of uitgestelde belastingverplichtingen.