Jaarlijkse investeringsaftrek (AIA)
Wat is de jaarlijkse investeringsaftrek (AIA)?
De Annual Investment Allowance (AIA) is een vorm van belastingvermindering voor Britse bedrijven die is bestemd voor de aanschaf van bedrijfsapparatuur. Met de AIA kan een bedrijf het totale bedrag van de in aanmerking komende kapitaaluitgaven tot een bepaalde limietaftrekkenvan de belastbare winst in een bepaald belastingjaar. Deze vergoeding is bestemd voor de aanschaf van bedrijfsuitrusting, voornamelijk gereedschappen en machines.
Inzicht in jaarlijkse investeringsaftrek (AIA)
De Jaarlijkse Investeringsaftrek (AIA) is in 2008 ingevoerd om bedrijven te stimuleren te investeren in machines en installaties om economische groei te stimuleren. Een van de belangrijkste drijfveren van de aftrek is dat deze een snellere belastingvermindering mogelijk maakt, aangezien de volledige uitgaven kunnen worden gedeclareerd in het jaar van aankoop, in plaats van over een aantal jaren.
Belangrijkste leerpunten
- De Annual Investment Allowance (AIA) is een belastingaftrekregeling voor Britse bedrijven die is bedoeld voor de aanschaf van bedrijfsapparatuur.
- De AIA kan worden opgeëist door eenmanszaken, bedrijven en partnerschappen.
- De meeste activa die voor zakelijke doeleinden zijn gekocht, komen in aanmerking voor de AIA.
Geschiktheid voor de AIA
De vergoeding kan zowel door bedrijven als door eenmanszaken worden aangevraagd. Partnerschappen hebben ook recht op de AIA, op voorwaarde dat partners individuen zijn. Een eenmanszaak of lid van een maatschap met meer dan één bedrijf komt doorgaans voor de jaarlijkse investeringsaftrek per bedrijf in aanmerking, tenzij de bedrijven op hetzelfde terrein worden geëxploiteerd en / of soortgelijke activiteiten ontplooien. In gevallen waarin dezelfde persoon de controle heeft over twee of meer naamloze vennootschappen, hebben deze vennootschappen slechts recht op één AIA tussen hen, en kunnen zij kiezen hoe deze vergoeding wordt toegewezen.
Wijzigingen in het bedrag van de AIA
Sinds de aanvang hebben de uitgaven die op grond van de AIA kunnen worden gedeclareerd, een aantal wijzigingen ondergaan. Het uitgavenbedrag werd in 2010 verhoogd van £ 50.000 in 2008 naar £ 100.000. Van april tot december 2012 werd het teruggebracht tot £ 25.000, waarna het in januari 2013 weer werd verhoogd tot een niveau van £ 250.000.
Vanaf april 2014 werd een tijdelijke maatregel ingevoerd die het vorige bedrag verdubbelde tot £ 500.000 tot december 2015. Het was de bedoeling dat het niveau na deze periode zou terugkeren naar het vorige dieptepunt van £ 25.000. In juli 2015 kondigde de Britse regering echter aan dat de AIA zou worden vastgesteld op £ 200.000 en in januari 2019 werd deze tijdelijk vastgesteld op £ 1.000.000 voor de komende twee jaar.
Kapitaaluitgaven die in aanmerking komen voor de AIA
De meeste activa die voor zakelijke doeleinden zijn gekocht, kunnen worden geclaimd als kwalificerende uitgaven voor AIA, met de primaire categorieën zoals hieronder vermeld:
- Kantoorapparatuur, waaronder computerhardware en bepaalde soorten software, en kantoormeubilair
- Onderdelen van een gebouw die integrale kenmerken worden genoemd
- Bepaalde armaturen, zoals airconditioning, ingerichte keukens of badkameraccessoires
- Vrachtwagens of bestelwagens die worden gebruikt voor verhuisdoeleinden
- Machines die worden gebruikt voor zakelijke doeleinden
- Landbouwmachines inclusief tractoren
- Machines die worden gebruikt voor het verschaffen van amusement, zoals speelhalspelmachines
Activa die niet geclaimd kunnen worden, zijn onder meer gebouwen, auto’s, land of bouwwerken zoals bruggen of dokken, en items die uitsluitend worden gebruikt voor zakelijk amusement. Een deel van de kosten van zakelijke auto’s is aftrekbaar, maar niet als onderdeel van de AIA. De uitzondering op deze regel voor auto’s zijn de auto’s die worden gebruikt door rijscholen, die moeten worden aangepast om dubbele controle te hebben en als zodanig kunnen worden geclaimd via AIA.
HM Revenue & Customs (HMRC) biedt gedetailleerde richtlijnen voor het claimen van de jaarlijkse investeringsaftrek met de Capital Allowances for Plant and Machinery Toolkit.