Koopje koopoptie

Wat is een voordelige aankoopoptie?

Een voordelige koopoptie is een clausule in een leaseovereenkomst die de lessee in staat stelt het geleasde actief aan het einde van de leaseperiode te kopen tegen een prijs die substantieel onder de reële marktwaarde ligt.

Een voordelige aankoopoptie begrijpen

De Financial Accounting Standards Board (FASB) definieert een voordelige koopoptie als een voorziening die een lessee in staat stelt het geleasde onroerend goed te kopen “voor een prijs die voldoende lager is” dan de verwachte reële waarde op de datum dat de optie kan worden uitgeoefend.

De voordelige koopoptie is een van de vier criteria onder FASB-verklaring nr. 13, waarvan elk, indien voldaan, zou vereisen dat de lease wordt geclassificeerd als een kapitaal- of financieringslease, in tegenstelling tot een operationele lease, die moet worden bekendgemaakt op de balans van de huurder. Bij een kapitale lease wordt het geleasde actief geregistreerd als eigendom van het bedrijf, terwijl een operationele lease het gebruik van een actief toestaat, maar het eigendom niet overdraagt.

Het doel van deze classificatie is om buitenbalansfinanciering door de lessee te voorkomen. Onder een operationele lease hoeft een bedrijf geen activa of passiva, zoals huurbetalingen, in verband met de lease op de balans op te nemen. Dit heeft bedrijven de mogelijkheid geboden om aanzienlijke hoeveelheden activa en passiva van de balans van een bedrijf te houden, waardoor hun verhouding tussen schulden en eigen vermogen is verbeterd.

De andere drie criteria die de FASB vereist om een ​​lease te registreren als een kapitale lease, omvatten een overdracht van titel / eigendom wanneer de lease is afgelopen, de leaseperiode 75% of meer van de economische levensduur van het actief en de contante waarde van de minimale leasebetalingen aan het begin van de leaseovereenkomst bedragen 90% of meer van de reële marktwaarde van het actief.

Stel bijvoorbeeld dat de reële marktwaarde van een actief aan het einde van de leaseperiode wordt geschat op $ 100.000, maar dat de leaseovereenkomst een optie heeft waarmee de lessee het voor $ 60.000 kan kopen; een cijfer dat substantieel onder de reële marktwaarde ligt. Dit zou worden beschouwd als een voordelige koopoptie en zou van de lessee vereisen dat hij de lease behandelt als een kapitale lease.

Boekhouding voor een lease-overeenkomst met een voordelige koopoptie

Er zijn aanzienlijke verschillen in de boekhoudkundige verwerking van financiële leasing versus operationele leasing. Als een leaseovereenkomst een voordelige koopoptie heeft, moet de lessee het actief als een financiële lease boeken voor een bedrag dat gelijk is aan de contante waarde van alle minimale leasebetalingen gedurende de leaseperiode.

Tijdens de leaseperiode moet elke minimale leasebetaling worden verdeeld tussen een vermindering van de leaseverplichting en rentelasten. Kapitaalovereenkomsten en de gecumuleerde afschrijving ervan moeten op de balans of in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening worden vermeld.