Bonusafschrijving
Wat is bonusafschrijving?
Bonusafschrijving is een fiscale prikkel die een bedrijf in staat stelt om onmiddellijk een groot percentage van de aankoopprijs van in aanmerking komende activa, zoals machines, af te trekken in plaats van ze af te schrijven over de “gebruiksduur” van dat actief. Bonusafschrijving wordt ook wel de extra aftrek van eerstejaarsafschrijving genoemd.
Hoe bonusafschrijving werkt
Wanneer een bedrijf een overname doet, zoals machines, worden de kosten voor fiscale boekhoudkundige doeleinden traditioneel gespreid over de gebruiksduur van dat actief. Dit proces staat bekend als afschrijving en kan soms in het voordeel van een bedrijf werken. Als er geen afschrijving wordt toegepast, kan de financiële verklaring van een bedrijf een zware klap krijgen, met kleinere winsten of grotere verliezen voor het jaar waarin het de overname heeft gedaan.
De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 verdubbelde de aftrek van de bonusafschrijving van 50% naar 100%.
De in 2017 aangenomen Tax Cuts and Jobs Act bracht grote wijzigingen aan in de regels voor bonusafschrijving. Het belangrijkste was dat het de aftrek van de bonusafschrijving voor gekwalificeerd onroerend goed, zoals gedefinieerd door de IRS, verdubbelde van 50% naar 100%. De wet van 2017 breidde de bonus ook uit tot gebruikte eigendommen onder bepaalde voorwaarden. Vroeger was het alleen van toepassing op nieuw gekocht onroerend goed.
De nieuwe bonusafschrijvingsregels zijn van toepassing op onroerend goed dat is verworven en in gebruik is genomen na 27 september 2017 en vóór 1 januari 2023, op welk moment de bepaling vervalt, tenzij het Congres deze vernieuwt. In 2023 bedraagt het tarief voor bonusafschrijving 80%. In 2024 is dat 60% en in 2025 40%. In 2026 zal dat 20% zijn (ervan uitgaande dat het Congres de wet niet eerder verandert). Onroerend goed dat vóór 27 september 2017 is verworven, blijft onderworpen aan de voorgaande regels. Bonusafschrijving wordt berekend door het bonusafschrijvingspercentage (momenteel 100%) te vermenigvuldigen met de kostenbasis van het verworven actief. Voor een bedrijf dat bijvoorbeeld een bonusafschrijving claimt op een item dat $ 100.000 kost, zou de resulterende aftrek $ 21.000 waard zijn, ervan uitgaande dat het belastingtarief van het bedrijf 21% is.
Bonusafschrijving moet plaatsvinden in het eerste jaar dat het af te schrijven artikel in gebruik wordt genomen. Bedrijven kunnen er echter voor kiezen om geen gebruik te maken van bonusafschrijving en in plaats daarvan het onroerend goed over een langere periode af te schrijven als ze dat voordelig vinden.
Belangrijkste leerpunten
- Met bonusafschrijving kunnen bedrijven een groot percentage van de kosten van in aanmerking komende aankopen aftrekken in het jaar dat ze ze verwerven, in plaats van ze over een periode van jaren af te schrijven.
- Het is gemaakt om investeringen door kleine bedrijven aan te moedigen en de economie te stimuleren.
- Bedrijven moeten IRS-formulier 4562 gebruiken om bonusafschrijving en andere soorten afschrijving en amortisatie vast te leggen.
- De regels en limieten voor bonusafschrijving zijn in de loop der jaren veranderd en de laatste zullen in 2023 vervallen.
Geschiedenis van bonusafschrijving
Het Congres introduceerde in 2002 bonusafschrijving via de Wet op het creëren van banen en werknemersbijstand. Het doel was om bedrijven in staat te stellen de kosten van kapitaalacquisities sneller terug te verdienen om de economie te stimuleren. Met de bonusafschrijving kunnen bedrijven 30% van de kosten van in aanmerking komende activa aftrekken voordat de standaardafschrijvingsmethode werd toegepast. Om in aanmerking te komen voor bonusafschrijving, moesten activa worden gekocht tussen 10 september 2001 en 11 september 2004.
De 2003 Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) verhoogde het bonusafschrijvingspercentage tot 50% voor onroerend goed dat oorspronkelijk na 3 mei 2003 werd gebruikt en vóór 1 januari 2005 in dienst werd gesteld. gebruikt in de activiteiten van een bedrijf. De 50% -afschrijvingspremie werd opnieuw geïntroduceerd via de Economische Stimuleringswet van 2008 voor onroerend goed dat na 31 december 2007 werd verworven.
De 2015 Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act verlengde dit programma tot 2019 voor bedrijfseigenaren, maar omvatte een geleidelijke afschaffing van het bonusafschrijvingspercentage na 2017. Onder PATH mochten bedrijven hun kapitaaluitgaven met 50% aftrekken voor 2015, 2016 en 2017. Het tarief zou vervolgens dalen tot 40% in 2018 en 30% in 2019.
In 2017 verhoogde de Wet belastingverlagingen en banen het tarief naar 100% en bracht andere wetswijzigingen door, zoals hierboven beschreven.