Kunt u meerwaarden realiseren op immaterieel onroerend goed?

Op sommige vormen van immaterieel onroerend goed kunnen meerwaarden worden gerealiseerd. Immateriële activa zijn niet-fysieke activa, waaronder octrooien en licenties. Een meerwaarde doet zich voor wanneer een actief wordt verkocht voor een hogere prijs dan waarvoor het is gekocht, en die winsten worden door de Internal Revenue Service (IRS) als belastbaar beschouwd. Hoewel er enkele immateriële eigendommen zijn die onderhevig kunnen zijn aan vermogenswinstbelasting, zijn andere mogelijk niet belastbaar volgens de IRS.

Inzicht in meerwaarden op immaterieel onroerend goed

De Internal Revenue Service heeft complexe richtlijnen die bepalen of onroerend goed is onderworpen aan vermogenswinstbelasting en kan worden geteld als een financieel verlies als er verliezen optreden. Deze richtlijnen kunnen worden gebruikt voor belastingplanningsdoeleinden.

Immateriële activa of eigendommen ontlenen hun waarde aan intellectuele inhoud of andere niet-fysieke kenmerken. De IRS classificeert activa in twee categorieën: kapitaal en niet-kapitaal. Een kapitaalgoed is alles dat een bedrijf of persoon bezit, zoals een computer, meubilair, gebouw en auto. Niet-kapitaalgoederen zijn meestal immateriële eigendommen, zoals patenten.

Doorgaans wordt de verkoop of verhandeling van kapitaalgoederen belast tegen het belastingtarief voor vermogenswinst of -verlies. Omgekeerd wordt de verkoop of verhandeling van een niet-kapitaalactief belast tegen het gewone winst- of verliesbelastingtarief. Het gewone tarief van de inkomstenbelasting is meestal hoger dan het tarief van de vermogenswinstbelasting, afhankelijk van de specifieke situatie en de belastingbetaler. 

Hieronder staan ​​voorbeelden van immateriële activa en eigendommen die zouden kunnen worden belast tegen het gunstigere belastingtarief voor vermogenswinst, evenals andere voorbeelden die zouden kunnen worden belast als gewoon inkomen.

Houd er rekening mee dat er omstandigheden zijn waarin onroerend goed – immaterieel of materieel – dat in een bedrijf wordt gebruikt, kan worden behandeld als kapitaal of gewoon. Daarom is het belangrijk om een ​​belastingadviseur te raadplegen.

Octrooien

Een octrooi is een voorbeeld van immateriële eigendommen die mogelijk een hoge waarde kunnen hebben. Een octrooi geeft een uitvinder of maker de exclusieve rechten op het proces en het ontwerp van de uitvinding voor een bepaalde periode. Er kan een octrooi worden ingesteld voor een proces, ontwerp, patroon, handelsgeheim, formule en uitvinding.

Octrooien kunnen voor gebruik in licentie worden gegeven door of verkocht aan een andere partij. Inkomsten uit patentlicenties en -verkopen kunnen door de IRS anders worden behandeld. Door een octrooi aan een ander in licentie te geven, worden niet alle rechten op het eigendom verbeurd en wordt het gebruik van het octrooi eenvoudigweg toegestaan. Als zodanig resulteren inkomsten uit licenties meestal niet in inkomsten uit vermogenswinst. De verkoop van een octrooi kan echter resulteren in inkomsten uit vermogenswinst.

Muzikale composities

Opbrengsten uit de verkoop van muzikale composities resulteren in meerwaarden voor verkopers.  Kopers van deze rechten mogen de kosten als inhoudingen op jaarbasis gebruiken om kosten te verhalen. De inkomsten uit de verkoop worden belast tegen het tarief van de vermogenswinstbelasting.

Klantenbinding

Hoewel klantenbinding kan resulteren in aanzienlijke inkomsten voor een bedrijf, kan aan loyaliteit geen geldwaarde worden toegekend. Als zodanig kan de hogere omzet als gevolg van klantenbinding niet worden behandeld als een meerwaarde.

Speciale overwegingen

Immateriële goederen worden verschillend behandeld, afhankelijk van de specifieke activaklasse en de relatie van de koper tot de verkoper. Nauw verwante kopers en verkopers realiseren bijvoorbeeld geen meer- en minderwaarden.

Het is belangrijk op te merken dat dein 2017 aangenomenTax Cuts and Jobs Act (TCJA) de gunstige fiscale behandeling voor sommige intellectuele eigendommen heeft geschrapt. Met andere woorden, inkomsten uit de verkoop van deze eigendommen kunnen worden belast als gewoon inkomen in plaats van het gunstigere belastingtarief voor vermogenswinst.

Muzikale composities zijn, zoals hierboven vermeld, de uitzondering op de TCJA-wijziging en worden belast tegen het meerwaarde-tarief. Degenen die andere intellectuele eigendommen verkopen, dienen echter een belastingadviseur te raadplegen, omdat de winsten of inkomsten kunnen worden belast tegen het gewone inkomstenbelastingtarief.