Kapitaalvergoeding
Wat is een kapitaalaftrek?
Een kapitaalvergoeding is een uitgave die een Brits of Iers bedrijf kan claimen tegen zijn belastbare winst. Kapitaalaftrek kan worden aangevraagd op de meeste activa die voor gebruik in het bedrijf zijn gekocht, variërend van apparatuur en onderzoekskosten tot uitgaven voor renovaties van gebouwen.
De classificatie van deze activa bepaalt of volledige of gedeeltelijke waarde kan worden geclaimd en of de aftrek in één jaar of over meerdere jaren aftrekbaar is. Zodra een bedrijf het aantal kapitaalvergoedingsuitgaven heeft berekend dat tijdens een belastingperiode kan worden geclaimd, moet het deze informatie opnemen in zijn belastingaangifte, die in het VK wordt ingediend bij HM Revenue & Customs (HMRC).
Belangrijkste leerpunten
- Zowel het VK als Ierland staan toe dat bepaalde bedrijfsuitgaven worden afgetrokken als kapitaalaftrek.
- Sommige uitgaven kunnen worden afgetrokken van de belastingen in het jaar waarin ze zijn gedaan, terwijl andere in aanmerking komende vergoedingen over meerdere jaren worden gespreid.
- In aanmerking komende categorieën zijn onder meer onderzoek en ontwikkeling, apparatuur en ten minste enkele voertuigen voor gebruik door het bedrijf.
- Uitgaven voor niet-duurzame goederen, zoals kantoorbenodigdheden, komen niet in aanmerking. Geleasde items, land en gebouwen, en entertainment komen ook niet in aanmerking.
Toegestane kapitaalaftrek
Gereguleerd door HMRC, staat de Capital Allowances Act Britse bedrijven toe om aftrekposten te claimen voor een breed scala aan uitgaven. (Deze gids behandelt voornamelijk de situatie in het VK; de Ierse regelgeving wordt aan het eind kort besproken.)
De categorie Installaties en machines omvat activa zoals apparatuur en auto’s, bestelwagens en vrachtwagens. Een deel of alle waarde van de items kan worden afgetrokken van de winst van het bedrijf voordat belastingen worden betaald. Andere kapitaalvergoedingen omvatten kosten voor onderzoek en ontwikkeling (R&D), patenten en renovaties van bedrijfspanden. Het volgende kan echter niet als kapitaalaftrek worden geclaimd: geleasde zaken; gebouwen, inclusief hun deuren, poorten, luiken, water- en gassystemen; land en constructies, inclusief bruggen, wegen en dokken; en elk item dat wordt gebruikt voor zakelijk amusement, zoals een boot of een entertainmentsysteem.
Soorten kapitaalaftrek
Twee veelgebruikte soorten kapitaalaftrek die voor bedrijven beschikbaar zijn, zijn de jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) en de eerstejaarsaftrek.
AIA
Met de AIA kunnen bedrijven de volledige waarde aftrekken van de meeste items die uitsluitend voor zakelijke doeleinden worden gebruikt, tot maximaal de jaarlijkse limiet van £ 1 miljoen van de vergoeding (tijdelijk verhoogd tot 31 december 2020). De belastingaftrek wordt aangevraagd in hetzelfde belastingjaar waarin het item is verworven. De meeste fabrieken en machines kunnen worden geclaimd onder de AIA, behalve auto’s, geschenken aan het bedrijf en alle items die zijn gekocht voordat ze in het bedrijf werden gebruikt.
Eerstejaarsuitkering
Een verwante vorm van kapitaaltoeslag is de eerstejaarsuitkering. Ook bekend als een “verbeterde kapitaalaftrek”, is het beschikbaar boven het standaard AIA-bedrag voor bepaalde activa die door een bedrijf zijn gekocht. De aftrek mag alleen plaatsvinden in het jaar van aankoop, vandaar de naam. De categorieën items die in aanmerking komen voor de eerstejaarsuitkering zijn energie- of waterbesparende apparatuur, waaronder bepaalde soorten nieuwe auto’s met een lage CO 2 -uitstoot, energie- en waterbesparende apparatuur en nieuwe emissievrije vrachtwagens.
Gebruikmaken van de afschrijvingstoeslag
Als je niet alle AIA- of eerstejaarsuitkeringen waar je recht op hebt, claimt, kun je een deel van de kosten in de volgende afrekenperiode declareren door middel van afschrijving van toeslagen. Een afschrijvingstoeslag wordt over een aantal jaren gespreid en kan ook worden gebruikt voor activa die niet in aanmerking komen voor de andere aftrekposten, waaronder auto’s, als cadeau ontvangen items of items die eigendom waren voordat ze in het bedrijfsleven werden gebruikt.
Het percentage van de waarde dat kan worden geclaimd is gebaseerd op het soort item en het aftrekbare tarief voor zakenauto’s is afhankelijk van de CO 2 -uitstoot. Waarde betekent doorgaans de prijs die voor een artikel is betaald. In gevallen waarin een artikel echter een geschenk was of voorheen eigendom was, moet de marktwaarde worden gebruikt bij het berekenen van aftrekposten.
Vergoedingspercentages opschrijven
De meeste items die voor zakelijke doeleinden worden gebruikt, komen in aanmerking voor een jaarlijkse aftrek van 18% van hun waarde. Activa die slechts in aanmerking komen voor een aftrek van 8% zijn onder meer integrale kenmerken van gebouwen zoals roltrappen of airconditioning, items met een lange levensduur (25 jaar of langer), thermische isolatie van gebouwen of auto’s met een hogere CO 2 -uitstoot. Met uitzondering van auto’s, adviseert HMRC dat het bedrijf deze activa claimt onder AIA in plaats van ze te claimen als een afschrijvingstoeslag, met slechts een aftrekpercentage van 8%, tenzij de AIA-limiet al is bereikt.
Kapitaalaftrek in Ierland
De kapitaalvergoedingen van de Ierse republiek zijn op dezelfde manier gestructureerd als die in het VK. In tegenstelling tot de Britse AIA’s zijn vergoedingen in Ierland die volledig kunnen worden aangevraagd tijdens het jaar dat ze worden gemaakt, echter beperkt tot vergoedingen met specifieke milieu- of gezondheidsvoordelen.
Er kan gedurende acht jaar een kapitaalvergoeding van 12,5% per jaar worden aangevraagd voor uitgaven aan installaties en machines; motorvoertuigen; transmissiecapaciteitsrechten; computer software; en dergelijke gespecificeerde immateriële activa zoals patenten, auteursrechten, handelsmerken en knowhow. Uitgaven voor industriële gebouwen kunnen voor de meeste industriële gebouwen worden geclaimd tegen 4% over 25 jaar.
Een bedrijf kan aanspraak maken op een Accelerated Capital Allowance (ACA) van 100% voor: energiezuinige apparatuur inclusief elektrische voertuigen en voertuigen op alternatieve brandstof; gasvoertuigen en tankapparatuur; en apparatuur in een crèche of sportschool die door het bedrijf aan zijn werknemers wordt verstrekt. De ACA kan worden geclaimd in het eerste jaar dat het actief in het bedrijf wordt gebruikt.