Cash Basis Belastingbetaler

Wat is een belastingbetaler op kasbasis?

Een belastingplichtige op kasbasis is een belastingplichtige die inkomsten en inhoudingen rapporteert in het jaar dat ze daadwerkelijk zijn betaald of ontvangen. Belastingbetalers op kasbasis kunnen vorderingen niet als inkomen rapporteren, noch promessen als betalingen aftrekken.

Inzicht in de belastingbetaler op kasbasis

Alle individuele en zakelijke belastingbetalers zijn verplicht elk jaar belasting over hun inkomen te betalen. Er moet een consistente boekhoudmethode worden gebruikt om inkomsten en belastingen voor een bepaald belastingjaar te rapporteren. De twee boekhoudmethoden die door belastingbetalers worden gebruikt bij het rapporteren van inkomsten, zijn de methode op transactiebasis en de methode op contante betaling. Belastingplichtigen die de opbouwmethode gebruiken, moeten het inkomen aangeven in het jaar dat het is verdiend, niet in het jaar dat het is ontvangen. Evenzo moeten uitgaven worden afgetrokken in het jaar waarin ze zijn gemaakt, niet afbetaald of verrekend.

Een belastingbetaler op kasbasis daarentegen rapporteert het inkomen in het jaar dat het wordt ontvangen, ongeacht wanneer het daadwerkelijk is verdiend. In principe worden alle inkomstenbestanddelen dietijdens het belastingjaardaadwerkelijk of constructief worden ontvangen, opgenomen in het bruto-inkomen van de belastingplichtige. Als de belastingplichtige onroerend goed en diensten ontvangt, moet hij / zij de reële marktwaarde (FMV) in het inkomen opnemen. Volgens de Internal Revenue Service (IRS) worden inkomsten constructief ontvangen wanneer een bedrag wordt bijgeschreven op de rekening van de belastingbetaler of zonder beperking aan hen ter beschikking wordt gesteld, ongeacht of hij / zij het geld in bezit heeft.  Als een agent bijvoorbeeld bevoegd is om inkomsten te ontvangen namens een belastingplichtige entiteit, wordt de belastingplichtige geacht het geld te hebben ontvangen op het moment dat de agent het ontvangt. Ook moet een werknemer die aan het einde van een jaar een salaris heeft ontvangen, dit dat jaar als inkomen rapporteren, zelfs als hij de cheque pas het volgende jaar daadwerkelijk heeft gestort.

Een belastingbetaler op kasbasis trekt uitgaven af ​​in het jaar waarin ze worden afbetaald, wat niet noodzakelijk het jaar is waarin ze zijn gemaakt. Vooruitbetaalde uitgaven mogen echter niet worden afgetrokken;in plaats daarvan stelt de IRS de belastingbetaler in staat om bepaalde kosten te kapitaliseren. Vooruitbetaalde uitgaven zijn alleen aftrekbaar in het jaar waarop ze van toepassing zijn, tenzij de uitgaven in aanmerking komen voor de 12-maandenregel, op grond waarvan een belastingplichtige de betaalde bedragen niet hoeft te activeren om bepaalde rechten of voordelen voor de belastingbetaler te creëren.

Hoewel belastingbetalers naar eigen goeddunken elke belastingrapportagemethode kunnen kiezen, zijn er enkele entiteiten die de cashbasismethode niet mogen gebruiken. Deze belastingbetalers zijn onder meer:

• Een bedrijf (anders dan een S-bedrijf ) met een gemiddelde jaarlijkse bruto-inkomsten van meer dan $ 25 miljoen
• Een partnerschap met een bedrijf (anders dan een S-bedrijf) als partner, en waarbij het partnerschap een gemiddelde jaarlijkse bruto-inkomsten heeft van meer dan $ 25 miljoen
• Een tax shelter