24 juni 2021 10:59
Volgens KPMG behoort het hoogste vennootschapsbelastingtarief ter wereld toe aan de Verenigde Arabische Emiraten (VAE), met een belastingtarief in 2019 van maximaal 55%. Andere landen die bovenaan de lijst staan, zijn Brazilië (34%), Venezuela (34%), Frankrijk (31%) en Japan (30,62%).
Tien landen rekenen 0% vennootschapsbelasting:
- Anguilla
- Bahamas
- Bahrein
- Bermuda
- Kaaiman Eilanden
- Guernsey
- Isle of Man
- Jersey
- Turks- en Caicoseilanden
- Vanuatu
Het wereldwijde gemiddelde vennootschapsbelastingtarief is 23,79%.
Belangrijkste leerpunten
- De Verenigde Arabische Emiraten, Brazilië, Venezuela, Frankrijk en Japan rapporteren enkele van ’s werelds hoogste vennootschapsbelastingtarieven.
- De tien landen met de laagste vennootschapsbelastingtarieven zijn Anguilla, Bahama’s, Bahrein, Bermuda, Kaaimaneilanden, Guernsey, Isle of Man, Jersey, Turks- en Caicoseilanden en Vanuatu.
- Bermuda, de Bahama’s en de Kaaimaneilanden zijn aantrekkelijk voor veel ondernemers en Amerikaanse bedrijven vanwege hun 0% belastingtarief in combinatie met een eenvoudige structuur voor het opzetten van offshore-activiteiten.
Lage tarieven voor de vennootschapsbelasting
Naast de veelal Caribische landen zonder vennootschapsbelasting, hebben veel landen in Oost-Europa lager dan gemiddelde vennootschapsbelastingtarieven, waaronder:
- Hongarije 9%
- Montenegro 9%
- Andorra 10%
- Bosnië en Herzegovina 10%
- Bulgarije 10%
- Gibraltar 10%
- Macedonië 10%
- Moldavië 12%
- Cyprus 12,5%
- Ierland 12,5%
- Liechtenstein 12,5%
- Albanië 15%
Per regio heeft Europa het laagste vennootschapsbelastingtarief van 19,35%, lager dan het gemiddelde belastingtarief in Azië (21,09%), Amerika (27,21%) en Afrika (28,24%).
De Bahama’s bieden een uitgebreid belastingvoordeel omdat ze geen belasting heffen op winst, dividenden of persoonlijk inkomen. Het mist ook vermogenswinst, successierechten, schenkingen en werkloosheidsbelastingen.
Sommige belastingvereisten die wel bestaan, zijn onder meer zakelijke licentiekosten en sommige onroerendgoedbelasting, evenals een belasting over de toegevoegde waarde (btw). Op de Bahama’s zijn er ook veel incentives voor internationale investeerders en buitenlandse investeerders. Buitenlandse investeerders genieten een schild van privacy.
Het land biedt ook een gemakkelijk accommoderend kader voor het opzetten van bedrijfsstructuren die kunnen profiteren van het 0% vennootschapsbelastingtarief.
Bermuda en de Kaaimaneilanden bieden ook vergelijkbare internationale en buitenlandse investeringsvoordelen met hun 0% vennootschapsbelastingtarief. Samen zijn de Bahama’s, Bermuda en de Kaaimaneilanden drie van de meest populaire landen voor offshore-investeringen, waardoor ze erg aantrekkelijk zijn voor zakelijke ondernemers en vooral voor Amerikaanse bedrijven.
Hoge tarieven voor vennootschapsbelasting
De Verenigde Arabische Emiraten hebben een vennootschapsbelastingtarief van maximaal 55%; het belastingkader is echter enigszins uniek. Het hoge belastingtarief wordt voornamelijk alleen betaald door olie- en gasmaatschappijen en dochterondernemingen van buitenlandse banken. Dit komt doordat het land federaal de belastingschijven verdeelt naar inkomen voor zowel particulieren als bedrijven. Dit leidt tot een belastingstructuur die het volgende omvat:
De VAE heeft een sterke economie met een relatief hoog inkomen per hoofd van de bevolking van ongeveer $ 74.035. Ooit sterk afhankelijk van olie, heeft de regering de economie in de loop van de tijd gediversifieerd met toerisme, financiën, productie en luchtvervoer.
Andere landen met een hoog vennootschapsbelastingtarief zijn economisch minder gezond. Venezuela heeft een hoog vennootschapsbelastingtarief van 34% in 2019, en het land bevindt zich in een economische crisis, met voorspellingen voor een inflatie van tien miljoen procent. Om een economische ineenstorting te voorkomen, zijn ingrijpende hervormingen nodig.
Brazilië heeft ook een hoog vennootschapsbelastingtarief van 34%, met een economie die kwetsbaar is. De Braziliaanse real is volatiel, met een zwakte ten opzichte van de Amerikaanse dollar. De groei van het bruto binnenlands product (bbp) daalde tot -3,3% in 2016 en werd gerapporteerd rond 1% voor 2017 en 2018.
Hoe de VS zich verhoudt
Met de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) van 2017 is de Amerikaanse vennootschapsbelasting verlaagd van 40% – de op een na hoogste ter wereld vanaf 2017 – naar 21% in 2018, onder het wereldwijde gemiddelde vennootschapsbelastingtarief van 23,79%. De verlaging van het Amerikaanse vennootschapsbelastingtarief is een van de meest dramatische verlagingen in elk land sinds het begin van de 21e eeuw. Alleen Koeweit, dat zijn vennootschapsbelastingtarief in 2009 verlaagde van 55% naar 15%, kende een grotere procentuele verandering.
Daarentegen kostte het Canada negen jaar om zijn vennootschapsbelastingtarief langzaam te verlagen van 36,6% in 2003 tot 26,5%. Japan verlaagde ook langzaam zijn vennootschapsbelastingtarief van 42% in 2003 tot 30,62% in 2019.
Het komt neer op
Er is veel discussie geweest – vooral in de VS met een historisch bedrijfsbelastingvriendelijke Republikeinse partij aan de macht – over de vraag of een lager vennootschapsbelastingtarief economische groei stimuleert of niet. Hoewel de impact van de TCJA op de algehele Amerikaanse economie voorlopig niet bekend zal zijn, is het waarschijnlijk dat Amerikaanse bedrijven geld zullen blijven parkeren in belastingvrije landen zoals Bermuda, de Bahama’s en de Kaaimaneilanden, zelfs als ze banen creëren in de VS.