Definitie van uitgestelde belastingactiva
Wat is een uitgestelde belastingvordering?
Items op de balans van een bedrijf die kunnen worden gebruikt om het belastbare inkomen in de toekomst te verminderen, worden uitgestelde belastingvorderingen genoemd. De situatie kan zich voordoen wanneer een bedrijf te veel belastingen heeft betaald of vooraf belastingen heeft betaald op de balans. Deze belastingen worden uiteindelijk teruggegeven aan het bedrijf in de vorm van belastingvermindering. Daarom wordt te veel betaald als een aanwinst voor het bedrijf beschouwd. Een uitgestelde belastingvordering is het tegenovergestelde van een uitgestelde belastingverplichting, waardoor het bedrag aan inkomstenbelasting dat een onderneming verschuldigd is, kan verhogen.
Belangrijkste leerpunten
- Een uitgestelde belastingvordering is een post op de balans die het gevolg is van te veel betaalde of vooruitbetaalde belastingen.
- Het is het tegenovergestelde van een uitgestelde belastingverplichting, die staat voor verschuldigde inkomstenbelastingen.
- Een uitgestelde belastingvordering kan ontstaan wanneer er verschillen zijn in belastingregels en boekhoudkundige regels of wanneer er sprake is van een overdracht van fiscale verliezen.
- Vanaf 2018 kunnen de meeste bedrijven een uitgestelde belastingvordering voor onbepaalde tijd overdragen.
Inzicht in uitgestelde belastingvorderingen
Uitgestelde belastingvorderingen worden vaak gecreëerd als gevolg van betaalde of overgedragen belastingen die nog niet in de winst- en verliesrekening zijn opgenomen. Uitgestelde belastingvorderingen kunnen bijvoorbeeld worden gecreëerd doordat de belastingdienst inkomsten of uitgaven op andere tijdstippen erkent dan die van een boekhoudnorm. Dit actief helpt bij het verminderen van de toekomstige belastingverplichting van het bedrijf. Het is belangrijk op te merken dat een uitgestelde belastingvordering alleen wordt opgenomen als het verschil tussen de verlieswaarde of de afschrijving van het actief naar verwachting de toekomstige winst zal compenseren.
Een uitgestelde belastingvordering kan conceptueel worden vergeleken met vooruitbetaalde huur of terugbetaalbare verzekeringspremies; hoewel het bedrijf geen contanten meer bij de hand heeft, heeft het wel een vergelijkbare waarde, en dit moet worden weerspiegeld in de financiële overzichten.
Hoe uitgestelde belastingvorderingen ontstaan
Het eenvoudigste voorbeeld van een uitgestelde belastingvordering is de overdracht van verliezen. Als een bedrijf verlies lijdt in een boekjaar, heeft het gewoonlijk het recht om dat verlies te gebruiken om zijn belastbaar inkomen in de daaropvolgende jaren te verlagen. In die zin is het verlies een pluspunt.
Een ander scenario waarbij uitgestelde belastingvorderingen ontstaan, is wanneer er een verschil is tussen boekhoudregels en belastingregels. Er zijn bijvoorbeeld uitgestelde belastingen wanneer kosten in de winst- en verliesrekening worden opgenomen voordat ze door de belastingautoriteiten moeten worden opgenomen of wanneer opbrengsten aan belastingen zijn onderworpen voordat ze in de winst- en verliesrekening worden belast.1 In wezen is er een mogelijkheid voor het creëren van een uitgestelde belastingvordering wanneer de belastinggrondslag of belastingregels voor activa en / of passiva verschillen.
Praktisch voorbeeld van de berekening van uitgestelde belastingvorderingen
Een computerfabrikant schat op basis van eerdere ervaringen dat de kans dat een computer het komende jaar teruggestuurd wordt voor reparaties onder garantie 2% van de totale productie is. Als de totale inkomsten van het bedrijf in het eerste jaar $ 3.000 bedragen en de garantiekosten in de boeken $ 60 bedragen (2% x $ 3.000), dan is het belastbare inkomen van het bedrijf $ 2.940. De meeste belastingautoriteiten staan bedrijven echter niet toe kosten af te trekken op basis van verwachte garanties; dus het bedrijf is verplicht om belasting te betalen over de volledige $ 3.000.
Als het belastingtarief voor het bedrijf 30% is, is het verschil van $ 18 ($ 60 x 30%) tussen de verschuldigde belastingen in de winst-en-verliesrekening en de werkelijk aan de belastingdienst betaalde belastingen een uitgestelde belastingvordering.
Belangrijke overwegingen bij uitgestelde belastingvorderingen
Er zijn enkele belangrijke kenmerken van uitgestelde belastingvorderingen waarmee rekening moet worden gehouden. Ten eerste kunnen ze vanaf het aanslagjaar 2018 voor de meeste bedrijven voor onbepaalde tijd worden overgedragen, maar kunnen ze niet langer worden overgedragen.
Het tweede dat u moet overwegen, is hoe belastingtarieven de waarde van uitgestelde belastingvorderingen beïnvloeden. Als het belastingtarief stijgt, werkt dit in het voordeel van het bedrijf, omdat de waarde van de activa ook stijgt, waardoor er een grotere buffer ontstaat voor een groter inkomen. Maar als het belastingtarief daalt, daalt ook de waarde van de belastingvordering. Dit betekent dat het bedrijf mogelijk niet de volledige uitkering kan gebruiken vóór de vervaldatum.
Veel Gestelde Vragen
Hoe ontstaan uitgestelde belastingvorderingen?
Een uitgestelde belastingvordering is het resultaat van een vervroegde of te hoge betaling van belastingen die zullen worden terugbetaald of die in de toekomst een voordeel zullen opleveren. Te veel betaalde bedragen kunnen het gevolg zijn van wijzigingen in het belastingwetboek of de wet die de belastingbetaler ten goede komen.
Worden uitgestelde belastingvorderingen overgedragen?
Ja. Vanaf 2018 kunnen belastingbetalers uitgestelde belastingvorderingen voor onbepaalde tijd voortbewegen.
Waarin verschilt een uitgestelde belastingvordering van een uitgestelde belastingverplichting?
Een uitgestelde belastingverplichting, in plaats van een waarde of voordeel aan het bedrijf of individu te verschaffen, vertegenwoordigt in plaats daarvan een toekomstige belastingverplichting of verschuldigde betaling. Pensioenspaarders met 401 (k) -plannen leveren bijvoorbeeld bijdragen op basis van het inkomen vóór belastingen. Als er uiteindelijk geld van de rekening wordt afgeschreven, moet over die bijdragen inkomstenbelasting worden betaald. Die uiteindelijke belastingverplichting is een uitgestelde belastingverplichting.