Directe methode
Wat is de directe methode?
De directe methode is een van de twee boekhoudkundige behandelingen die worden gebruikt om een kasstroomoverzicht te genereren. De directe methode van het kasstroomoverzicht maakt gebruik van de werkelijke instroom en uitstroom van kasmiddelen uit de activiteiten van het bedrijf, in plaats van het operationele gedeelte te wijzigen van boekhouding op transactiebasis naar kasbasis. Accrual accounting erkent inkomsten wanneer deze wordt verdiend versus wanneer de betaling van een klant wordt ontvangen.
Omgekeerd meet de directe cashflow-methode alleen het geld dat is ontvangen, meestal van klanten, en de contante betalingen of uitstromen, zoals aan leveranciers. De in- en uitstromen worden gesaldeerd om te komen tot de cashflow. De directe methode wordt ook wel de winst- en verliesrekeningmethode genoemd.
Belangrijkste leerpunten
- De kasstroom uit bedrijfsactiviteiten voor een bepaalde periode kan worden bepaald met behulp van de directe of indirecte methode.
- De cashflow directe methode bepaalt de mutaties in contante ontvangsten en betalingen, die worden gerapporteerd in de cashflow van de operationele sectie.
- De indirecte methode neemt het nettoresultaat dat in een periode is gegenereerd en voegt wijzigingen in de activa- en passiva-rekeningen toe of trekt deze af om de impliciete cashflow te bepalen.
- De directe methode voor het kasstroomoverzicht geeft meer details over de operationele kasstroomrekeningen, hoewel het tijdrovend is.
De directe methode van het kasstroomoverzicht gebruikt de werkelijke instroom en uitstroom van kasmiddelen om de veranderingen in kasmiddelen gedurende de periode te bepalen.
Inzicht in de directe methode
De drie belangrijkste financiële overzichten zijn de balans, de winst-en-verliesrekening en het kasstroomoverzicht. Het kasstroomoverzicht is onderverdeeld in drie categorieën: kasstroom uit bedrijfsactiviteiten, kasstroom uit financiering en kasstroom uit investeringsactiviteiten. Het kasstroomoverzicht kan worden opgesteld volgens de directe of indirecte methode. De kasstroom uit de onderdelen van financierings- en investeringsactiviteiten zal identiek zijn volgens zowel de indirecte als de directe methode.
De indirecte methode voor het berekenen van de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten maakt gebruik van boekhoudkundige informatie op transactiebasis en begint altijd met het nettoresultaat uit de winst-en-verliesrekening. Het nettoresultaat wordt vervolgens gecorrigeerd voor wijzigingen in de activa- en passiva-rekeningen op de balans door het nettoresultaat toe te voegen aan of af te trekken om de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten af te leiden.
Volgens de directe methode is het enige deel van het kasstroomoverzicht dat in de presentatie zal verschillen de kasstroom uit het deel bedrijfsactiviteiten. De directe methode geeft een overzicht van de contante ontvangsten en contante betalingen die tijdens de boekhoudperiode zijn gedaan. De uitgaande kasstromen worden afgetrokken van de instroom van kasmiddelen om de nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten te berekenen, voordat de nettokasstroom uit investerings- en financieringsactiviteiten wordt opgenomen om de nettokasstijging of -afname in het bedrijf voor die periode te krijgen.
Complexiteit van de directe methode
De moeilijkheid en tijd die nodig zijn om alle uitbetalingen en ontvangsten in contanten op te sommen – vereist voor de directe methode – maakt de indirecte methode tot een geprefereerde en meer algemeen gebruikte praktijk. Aangezien de meeste bedrijven de boekhoudmethode op transactiebasis gebruiken, worden bedrijfsactiviteiten op de balans en in de resultatenrekening opgenomen in overeenstemming met deze methode.
Een bedrijf dat bijvoorbeeld een boekhouding op transactiebasis gebruikt, rapporteert verkoopopbrengsten in de resultatenrekening in de huidige periode, zelfs als de verkoop op krediet is gedaan en er nog geen contanten van de klant zijn ontvangen. Ditzelfde bedrag zou ook op de balans verschijnen onder de debiteuren. Bedrijven die een boekhouding op transactiebasis gebruiken, verzamelen en bewaren ook niet op kasbasis transactiegegevens per klant of leverancier.
Een andere complexiteit van de directe methode is dat de FASB van een bedrijf vereist dat de directe methode gebruikt om de aansluiting van het nettoresultaat met de kasstroom uit operationele activiteiten die zou zijn gerapporteerd te vermelden als de indirecte methode was gebruikt om de verklaring op te stellen. Het afstemmingsrapport wordt gebruikt om de juistheid van de operationele activiteiten te controleren en is vergelijkbaar met het indirecte rapport. Het afstemmingsrapport begint met een opsomming van het nettoresultaat en corrigeert dit voor niet-contante transacties en mutaties in de balansrekeningen. Deze extra taak maakt de directe methode onpopulair bij bedrijven.
Directe methode voorbeeld
Voorbeelden van de directe methode voor het kasstroomoverzicht die zijn opgenomen in het onderdeel operationele activiteiten, zijn onder meer:
- Lonen betaald aan werknemers
- Contant betaald aan verkopers en leveranciers
- Contant geld verzameld van klanten
- Rentebaten en ontvangen dividenden
- Betaalde inkomstenbelasting en betaalde rente
Een eenvoudige presentatie van de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten met behulp van de directe methode ziet er ongeveer zo uit:
Door op deze manier informatie op te sommen, krijgt de gebruiker van het financiële overzicht een gedetailleerder beeld van waar het geld van een bedrijf vandaan kwam en hoe het werd uitbetaald. Om deze reden raadt de Financial Accounting Standards Board (FASB) bedrijven aan om de directe methode te gebruiken.
Hoewel het zijn nadelen heeft, rapporteert de directe methode van het kasstroomoverzicht de directe bronnen van contante ontvangsten en betalingen, wat nuttig kan zijn voor investeerders en crediteuren.