Aftrek ontvangen dividenden (DRD)
Wat is de aftrek voor ontvangen dividenden (DRD)?
De aftrek van ontvangen dividenden (DRD) is een federale belastingaftrek in de Verenigde Staten die wordt gegeven aan bepaalde bedrijven die dividenden ontvangen van gerelateerde entiteiten. Het bedrag van het dividend dat een bedrijf van zijn inkomstenbelasting kan aftrekken, is gekoppeld aan hoeveel eigendom het bedrijf heeft in het dividendbetalende bedrijf. Er zijn echter criteria waaraan bedrijven moeten voldoen om in aanmerking te komen voor de aftrek van ontvangen dividenden (DRD).
Belangrijkste leerpunten
- De aftrek van ontvangen dividenden (DRD) is van toepassing op bepaalde bedrijven die dividenden ontvangen van verwante entiteiten en verlicht de mogelijke gevolgen van drievoudige belastingheffing.
- Er zijn verschillende niveaus van mogelijke inhoudingen, gaande van een aftrek van 50% van het ontvangen dividend tot een aftrek van 100%.
- Er zijn verschillende regels die vennootschappelijke aandeelhouders moeten volgen om recht te hebben op de DRD.
- Bedrijven kunnen bijvoorbeeld geen aftrek nemen voor dividenden die zijn ontvangen van een vastgoedbeleggingstrust (REIT) of vermogenswinstdividenden die zijn ontvangen van een gereguleerde investeringsmaatschappij.
- Dividenden ontvangen van binnenlandse bedrijven hebben andere aftrekregels dan die ontvangen van buitenlandse bedrijven.
Hoe de aftrek van ontvangen dividenden (DRD) werkt
Met de aftrek van ontvangen dividenden kan een bedrijf dat een dividend van een ander bedrijf ontvangt, dat dividend van zijn inkomen aftrekken en zijn inkomstenbelasting dienovereenkomstig verlagen. Er zijn echter verschillende technische regels van toepassing die moeten worden gevolgd voordat vennootschappelijke aandeelhouders recht hebben op de DRD. Het bedrag aan DRD dat een bedrijf kan claimen, hangt af van het percentage van de eigendom in het bedrijf dat het dividend betaalt.
De netto operationeel verlies (NOL) heeft voor het gegeven belastingjaar.
De ontvangen aftrek is bedoeld om de mogelijke gevolgen van drievoudige belastingheffing te verlichten. Drievoudige belasting vindt plaats wanneer hetzelfde inkomen wordt belast in de handen van het bedrijf dat het dividend uitkeert, vervolgens in handen van het bedrijf dat het dividend ontvangt, en opnieuw wanneer de uiteindelijke aandeelhouder op zijn beurt dividend wordt uitgekeerd.
Investeringsmaatschappijen van kleine bedrijven mogen 100% van de dividenden die ze van belastbare binnenlandse bedrijven ontvangen, aftrekken.
Speciale overwegingen
Bepaalde soorten dividenden zijn uitgesloten van de DRD en bedrijven kunnen er geen aftrek voor claimen. Bedrijven kunnen bijvoorbeeld geen aftrek nemen voor dividenden die zijn ontvangen van een vastgoedbeleggingstrust (REIT). Als het bedrijf dat het dividend uitkeert, is vrijgesteld van belasting op grond van sectie 501 of 521 van de Internal Revenue Code voor het belastingjaar van de uitkering of het voorgaande jaar, dan kan het ontvangende bedrijf geen aftrek nemen voor de ontvangen dividenden. Een bedrijf kan geen aftrek nemen opdividendenop meerwaarden die zijn ontvangen van een gereguleerde investeringsmaatschappij.
Dividenden van buitenlandse bedrijven hebben andere aftrekregels dan die voor binnenlandse bedrijven. In de meeste gevallen kunnen bedrijven 100% van het buitenlandse deel van de dividenden van 10% in handen zijnde buitenlandse bedrijven aftrekken. Bedrijven moeten de buitenlandse vennootschapsaandelen ten minste 365 dagen aanhouden om in aanmerking te komen voor de aftrek.
Voorbeeld van een aftrek voor ontvangen dividenden (DRD)
Stel dat ABC Inc. 60% van zijn gelieerde onderneming bezit, DEF Inc. ABC heeft een belastbaar inkomen van $ 10.000 en een dividend van $ 9.000 van DEF. Het zou dus recht hebben op een DRD van $ 5.850, of 65% van $ 9.000.
Merk op dat er bepaalde beperkingen zijn aan de totale aftrek voor dividenden die een bedrijf kan claimen. In sommige gevallen zal het bedrijf moeten bepalen of het een netto operationeel verlies (NOL) heeft door de DRD te berekenen zonder de limiet van 50% of 65% van het belastbaar inkomen. Zie IRS-publicatie 542 of de instructies in formulier 1120, schema C (of het toepasselijke schema van uw aangifte inkomstenbelasting) voor meer informatie.