Inkomstenbeheer
Wat is inkomstenbeheer?
Inkomstenbeheer is het gebruik van boekhoudkundige technieken om financiële overzichten op te stellen die een te positief beeld geven van de bedrijfsactiviteiten en financiële positie van een bedrijf. Veel boekhoudregels en -principes vereisen dat het management van een bedrijf een oordeel velt over het volgen van deze principes. Inkomstenbeheer maakt gebruik van de manier waarop boekhoudregels worden toegepast en creëert financiële overzichten die de inkomsten opblazen of “gladmaken”.
Belangrijkste leerpunten
- In de boekhouding is winstbeheer een methode om financiële gegevens te manipuleren om het aanzien van de financiële positie van het bedrijf te verbeteren.
- Bedrijven gebruiken winstbeheer om de schijn van consistente winsten te laten zien en om schommelingen in de winst op te vangen.
- Een van de meest populaire manieren om financiële gegevens te manipuleren, is door een boekhoudbeleid te gebruiken dat hogere kortetermijninkomsten genereert.
Inzicht in inkomstenbeheer
Inkomsten verwijst naar het nettoresultaat of de winst van een bedrijf voor een bepaalde periode, zoals een fiscaal kwartaal of een fiscaal jaar. Bedrijven gebruiken winstbeheer om schommelingen in de inkomsten te verzachten en elke maand, kwartaal of jaar meer consistente winsten te presenteren. Grote schommelingen in inkomsten en uitgaven kunnen een normaal onderdeel zijn van de activiteiten van een bedrijf, maar de veranderingen kunnen beleggers alarmeren die de voorkeur geven aan stabiliteit en groei. De aandelenkoers van een bedrijf stijgt of daalt vaak na een aankondiging van de winst, afhankelijk van of de inkomsten voldoen aan of achterblijven bij de verwachtingen van analisten.
Het management kan de druk voelen om de inkomsten te beheren door de boekhoudkundige praktijken van het bedrijf te manipuleren om aan de financiële verwachtingen te voldoen en de aandelenkoers van het bedrijf hoog te houden. Veel leidinggevenden ontvangen bonussen op basis van winstprestaties, en anderen komen mogelijk in aanmerking voor aandelenopties wanneer de aandelenkoers stijgt. Veel vormen van winstmanipulatie worden uiteindelijk aan het licht gebracht door een CPA-firma die een audit uitvoert of door middel van verplichte SEC (Securities and Exchange Commission) onthullingen.
Belangrijk
De Securities and Exchange Commission (SEC) heeft aanklachten ingediend tegen managers die zich bezighouden met frauduleus inkomstenbeheer. De SEC vereist ook dat de financiële overzichten van beursgenoteerde bedrijven worden gecertificeerd door de Chief Executive Officer (CEO) of Chief Financial Officer (CFO).
Voorbeelden van winstbeheer
Een methode van manipulatie bij het beheren van inkomsten is het wijzigen van een boekhoudbeleid dat op korte termijn hogere inkomsten genereert. Stel dat een meubelverkoper de LIFO-methode ( last-in, first-out ) gebruikt om de kosten van verkochte voorraadartikelen te verantwoorden. Onder LIFO worden de nieuwste gekochte eenheden geacht als eerste te zijn verkocht. Aangezien voorraadkosten doorgaans in de loop van de tijd toenemen, zijn de nieuwere eenheden duurder, en dit leidt tot hogere verkoopkosten en een lagere winst. Als de detailhandelaar overschakelt naar de first-in, first-out (FIFO) -methode om voorraadkosten te herkennen, beschouwt het bedrijf de oudere, goedkopere eenheden als als eerste te worden verkocht. FIFO zorgt voor lagere kosten van verkochte goederen en dus een hogere winst, zodat het bedrijf een hoger nettoresultaat kan boeken in de huidige periode.
Een andere vorm van winstbeheer is om het bedrijfsbeleid te wijzigen, zodat meer kosten worden geactiveerd in plaats van onmiddellijk als last. Het activeren van kosten als activa vertraagt de opname van kosten en verhoogt de winst op korte termijn. Stel dat het bedrijfsbeleid bijvoorbeeld voorschrijft dat elk item dat onder $ 5.000 wordt gekocht, onmiddellijk als last wordt opgenomen en dat kosten boven $ 5.000 als activa kunnen worden geactiveerd. Als het bedrijf het beleid verandert en alle items van meer dan $ 1.000 begint te kapitaliseren, nemen de kosten op korte termijn af en nemen de winsten toe.
Factoren in boekhoudkundige toelichtingen
Een wijziging in de grondslagen voor financiële verslaggeving moet echter worden uitgelegd aan de lezers van financiële overzichten, en die toelichting wordt meestal vermeld in een voetnoot bij de financiële overzichten. De openbaarmaking is vereist vanwege het boekhoudprincipe van consistentie. Jaarrekeningen zijn consistent als het bedrijf elk jaar dezelfde grondslagen voor financiële verslaggeving hanteert, omdat het de gebruiker van het financiële overzicht in staat stelt gemakkelijk variaties te identificeren wanneer hij naar de historische trend van het bedrijf kijkt. Daarom moet elke beleidswijziging worden uitgelegd aan de lezer van financiële verslagen. Als gevolg hiervan wordt dit soort winstmanipulatie meestal onthuld.