Definitie forensische audit
Wat is een forensische audit?
Een forensische audit onderzoekt en evalueert de financiële gegevens van een bedrijf of individu om bewijs af te leiden dat wordt gebruikt in een rechtbank of gerechtelijke procedure. Forensische auditing is een specialisatie binnen de boekhouding en de meeste grote accountantskantoren hebben een forensische auditafdeling. Forensische audits vereisen boekhoudkundige en auditprocedures en deskundige kennis over het wettelijke kader van een dergelijke audit.
Forensische audits hebben betrekking op een breed scala aan onderzoeksactiviteiten. Een forensische audit wordt vaak uitgevoerd om een partij te vervolgen voor fraude, verduistering of andere financiële misdrijven. In het proces van een forensische audit kan de auditor worden opgeroepen om als getuige-deskundige op te treden tijdens een procesprocedure. Forensische audits kunnen ook betrekking hebben op situaties waarin geen sprake is van financiële fraude, zoals geschillen in verband met faillissementsaanvragen, bedrijfssluitingen en echtscheidingen.
Als u ooit een onkostendeclaratie hebt opgevuld – of er zelfs maar over nagedacht – weet dat dit een voorbeeld van fraude is en gemakkelijk kan worden ontdekt via een forensische audit.
Forensische auditonderzoeken kunnen verschillende soorten illegale activiteiten aan het licht brengen of bevestigen. Meestal wordt er gekozen voor een forensische audit in plaats van een reguliere audit als de kans bestaat dat het verzamelde bewijs voor de rechtbank wordt gebruikt.
Belangrijkste leerpunten
- Een forensische audit is een onderzoek en evaluatie van de financiële gegevens van een bedrijf of een persoon.
- Tijdens een forensische audit probeert een auditor bewijs af te leiden dat mogelijk voor de rechtbank kan worden gebruikt.
- Een forensische audit wordt gebruikt om crimineel gedrag zoals fraude of verduistering aan het licht te brengen.
- Als forensisch auditor ben je gespecialiseerd in een bepaald type boekhouding. Kleinere bedrijven hebben misschien geen forensische auditor op de loonlijst, maar de meeste grote, commerciële accountantskantoren hebben forensische auditafdelingen.
Hoe forensische audits werken
Het proces van een forensische audit is vergelijkbaar met een reguliere financiële audit – plannen, bewijs verzamelen, een rapport schrijven – met als extra stap een mogelijke verschijning voor de rechtbank. De advocaten van beide partijen leveren bewijs dat de fraude aan het licht brengt of weerlegt en de geleden schade bepaalt. Ze presenteren hun bevindingen aan de cliënt en de rechtbank als de zaak voor de rechter komt.
Planning van het onderzoek
Tijdens de planningsfase plannen de forensisch auditor en het team hun onderzoek om doelstellingen te bereiken, zoals
- Identificeren welke fraude er eventueel wordt gepleegd
- Het bepalen van de periode waarin de fraude heeft plaatsgevonden
- Ontdekken hoe de fraude werd verborgen
- Benoemen van de daders van de fraude
- Kwantificering van de geleden schade als gevolg van de fraude
- Relevant bewijs verzamelen dat toelaatbaar is in de rechtbank
- Maatregelen voorstellen om dergelijke fraude in de toekomst te voorkomen
Bewijs verzamelen
Het verzamelde bewijsmateriaal moet toereikend zijn om de identiteit (en) van de fraudeur in de rechtbank te bewijzen, de details van het fraudeschema te onthullen en het geleden financiële verlies en de partijen die door de fraude zijn getroffen, te documenteren.
Een logische stroom van bewijsmateriaal zal de rechtbank helpen bij het begrijpen van de fraude en het gepresenteerde bewijsmateriaal. Forensische auditors moeten voorzorgsmaatregelen nemen om ervoor te zorgen dat documenten en ander verzameld bewijs door niemand worden beschadigd of gewijzigd.
Rapporteren
Een forensische audit vereist dat een schriftelijk rapport over de fraude aan de cliënt wordt voorgelegd om desgewenst een rechtszaak aan te spannen. Het rapport moet minimaal bevatten
- De bevindingen van het onderzoek
- Een samenvatting van het verzamelde bewijsmateriaal
- Een uitleg van hoe de fraude werd gepleegd
- Suggesties om soortgelijke fraude in de toekomst te voorkomen, zoals het verbeteren van interne controles
Gerechtelijke procedures
De forensisch auditor moet tijdens gerechtelijke procedures aanwezig zijn om uit te leggen welk bewijsmateriaal is verzameld en hoe het team de verdachte (n) heeft geïdentificeerd. Ze moeten alle complexe boekhoudkwesties vereenvoudigen en de zaak in de taal van een leek uitleggen, zodat mensen die geen kennis hebben van juridische of boekhoudkundige termen de fraude duidelijk kunnen begrijpen.
Wat vereist een forensische audit?
Corruptie of fraude
Bij een forensische audit zou een auditor uitkijken naar
- Belangenconflicten – wanneer een fraudeur zijn invloed gebruikt voor persoonlijk gewin ten nadele van het bedrijf. Bijvoorbeeld als een manager onnauwkeurige uitgaven toestaat en goedkeurt van een werknemer met wie hij een persoonlijke relatie heeft.
- Omkoping – geld aanbieden om dingen voor elkaar te krijgen of om een situatie in iemands voordeel te beïnvloeden.
- Afpersing – het onrechtmatige gebruik van feitelijk of bedreigd geweld, geweld of intimidatie om geld of eigendommen van een persoon of entiteit te krijgen.
Verduistering van activa
Verduistering van activa is de meest voorkomende vorm van fraude. Voorbeelden hiervan zijn: verduistering van contanten, het indienen van vervalste facturen, het doen van betalingen aan niet-bestaande leveranciers of werknemers, misbruik van activa (zoals bedrijfsapparatuur) en het stelen van bedrijfsinventaris.
Fraude met financiële overzichten
Een bedrijf kan zich met dit soort fraude bezighouden om te proberen aan te tonen dat zijn financiële prestaties beter zijn dan het is. Het doel van het presenteren van frauduleuze cijfers kan zijn om de liquiditeit te verbeteren, ervoor te zorgen dat leidinggevenden op C-niveau bonussen blijven ontvangen of om te gaan met de druk om te presteren.
Voorbeeld van een forensische auditcase
Laten we zeggen dat een fictieve computerfabrikant, WysiKids, op aanbeveling van zijn chief financial officer (CFO) een contract heeft gesloten met Smart Chips, Inc. om WysiKids te voorzien van processors. Toen het contract werd ondertekend, was Smart Chips echter niet bevoegd om zaken te doen omdat de licentie voor onbepaalde tijd was ingetrokken op basis van bepaalde onregelmatigheden in een recente aanvraag van de Internal Revenue Service (IRS). De CFO van WysiKids wist dat de licentie van Smart Chips was opgeschort, maar stelde toch voor dat hun bedrijf zich aanmeldde met Smart Chips, omdat ze daarvoor in het geheim een vergoeding van Smart Chips ontvingen.
Het fictieve voorbeeld van fraude dat hierboven is afgebeeld, zou aan het licht kunnen worden gebracht door de betrokken interpersoonlijke relaties te onderzoeken en een belangenconflict aan het licht te brengen.