Algemeen afschrijvingssysteem (GDS)
Wat is het algemene afschrijvingssysteem?
Het algemene afschrijvingssysteem is het meest gebruikte gemodificeerde versnelde kostendekkingssysteem (MACRS) voor het berekenen van de afschrijving. Een algemeen afschrijvingssysteem maakt gebruik van de degressieve methode om persoonlijke eigendommen af te schrijven.
Belangrijkste leerpunten:
Een algemeen afschrijvingssysteem maakt gebruik van de degressieve methode om persoonlijke eigendommen af te schrijven.
De degressieve-balansmethode past het afschrijvingspercentage toe op het niet-afgeschreven saldo.
Voor belastingdoeleinden is de MACRS de primaire afschrijvingsmethode en wordt ofwel de degressieve ofwel de lineaire methode gebruikt.
Inzicht in het algemene afschrijvingssysteem (GDS)
De degressieve-balansmethode vereist het toepassen van het afschrijvingspercentage op het niet-afgeschreven saldo. Als bijvoorbeeld een activum dat $ 1.000 kost, elk jaar met 25% wordt afgeschreven, bedraagt de aftrek $ 250 in het eerste jaar en $ 187,50 in het tweede jaar, enzovoort.
Het Modified Accelerated Cost Recovery System of MACRS is de primaire afschrijvingsmethode voor federale inkomstenbelastingdoeleinden die in de Verenigde Staten is toegestaan om aftrekposten te bepalen. Het MACRS-systeem van afschrijving staat grotere aftrekposten toe in de eerste jaren en lagere aftrekposten in de latere jaren van eigendom. Onder MACRS wordt de aftrek voor afschrijvingen berekend op een van de volgende manieren: de degressieve methode en de lineaire methode.
Afschrijvingen en belastingen
Onder MACRS moet een belastingbetaler belastingaftrek berekenen voor afschrijving van materiële eigendommen met behulp van gespecificeerde levensduur en methoden van activa. Activa zijn onderverdeeld in klassen naar type activum of naar het bedrijf waarin het activum wordt gebruikt. Er zijn twee subsystemen van MACRS: het algemene afschrijvingssysteem (GDS) en het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS). GDS is het meest relevant en wordt voor de meeste activa gebruikt.
Het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS)
Elk afschrijvingssysteem verschilt in termen van het aantal jaren waarover een actief kan worden afgeschreven. Doorgaans gebruikt de GDS kortere herstelperiodes dan de ADS. De ADS stelt de afschrijving elk jaar als een gelijk bedrag vast, behalve voor het eerste en het laatste jaar, dat mogelijk niet de volledige 12 maanden is. Deze methode verlaagt de jaarlijkse afschrijvingskosten omdat er meer jaren zijn om het actief af te schrijven. Voor bepaalde activa geldt echter voor beide systemen dezelfde herstelperiode. Zo worden auto’s, sommige vrachtwagens en computers afgeschreven over vijf jaar, ongeacht het gebruikte systeem.
U moet het ADS-systeem gebruiken voor alle activa in een specifieke klasse. Als dit systeem wordt geselecteerd voor een asset, kan het GDS op een later tijdstip niet worden gebruikt.
IRS-activaklassen onder de GDS- en ADS-systemen zullen klassenlevens toewijzen op basis van verschillende schattingen van de levensduur van activa. Kantoormeubilair, armaturen en apparatuur gebruiken bijvoorbeeld een klasselevensduur van 10 jaar onder de ADS-methode en zeven jaar onder de GDS-methode. Een aardgasproductie-installatie heeft een levensduur van de ADS-klasse van 14 jaar en een levensduur van de GDS-klasse van zeven jaar.
Versnelde afschrijvingsmethoden en de selectie van GDS- of ADS-systemen kunnen een materiële impact hebben op de gerapporteerde financiële resultaten.