Overdrachtsbelasting genereren-overslaan (GSTT)

Wat is de overdrachtsbelasting voor het overslaan van de generatie (GSTT)?

De generatie-overslaan overdrachtsbelasting is een federale belasting die ontstaat wanneer er een eigendomsoverdracht plaatsvindt door schenking of erfenis aan een begunstigde die minstens 37½ jaar jonger is dan de schenker. Overdrachtsbelastingen die worden overgeslagen, dienen om ervoor te zorgen dat belastingen worden betaald wanneer activa in een trust worden geplaatst, en de begunstigde ontvangt bedragen die hoger zijn dan het vermogensbelastingkrediet dat wordt overgeslagen.

Voordat in 1976 de overdrachtsbelasting werd ingevoerd, konden vermogende particulieren legaal geld schenken en eigendommen nalaten aan hun kleinkinderen, zonder federale successierechten te betalen. De wetgeving sloot effectief de maas in de wet waar nalatenschappen een generatie konden overslaan om dubbele successierechten te voorkomen.

Inzicht in de overdrachtsbelasting voor het overslaan van generaties

De generatie-overslaan overdrachtsbelasting (GSTT) is een extra belasting op een eigendomsoverdracht die een generatie overslaat, kortweg een generatie-overslaan overdracht (GST). De GSTT werd ingevoerd om te voorkomen dat gezinnen de successierechten voor één of meer generaties zouden ontwijken door schenkingen of legaten rechtstreeks aan kleinkinderen of achterkleinkinderen te schenken. De generatie van de ouder wordt overgeslagen om te voorkomen dat een erfenis tweemaal aan successierechten wordt onderworpen. De GSTT zorgt ervoor dat kleinkinderen dezelfde waarde aan bezittingen krijgen als ze zouden hebben gehad als de erfenis rechtstreeks van hun ouders aan hen zou zijn overgedragen, in plaats van van hun grootouders.

De persoon die het geschenk geeft, wordt de overdrager genoemd en de ontvanger staat bekend als de persoon die het cadeau heeft overgeslagen. Veel mensen gebruiken een kleinkind als een skip-persoon, maar een skip-persoon hoeft geen familielid te zijn. Elke persoon komt in aanmerking voor een generatie-overslaan-overdracht zolang hij of zij minimaal 37½ jaar jonger is dan de overdrager.

De generatie-overslaan-overdrachtsbelasting wordt alleen geheven als de overdracht vermijdt dat er op elk generatieniveau een schenkings- of successierecht ontstaat. Om de belastingen te compenseren die kunnen worden vermeden door één generatie over te slaan, legt de Internal Revenue Service (IRS) een tweede belasting op schenkingen en legaten op boven de uitsluiting van nalatenschappen en levenslange schenkingen. Het betekent dat de GSTT alleen verschuldigd is wanneer een begunstigde bedragen ontvangt die het GST-successierechtkrediet overschrijden.

Direct versus indirect overslaan met de GSTT

De belasting van een GST hangt af van het feit of de overdracht een directe of een indirecte overslaan is. Een directe overslag is een eigendomsoverdracht die onderhevig is aan successierechten of schenkingsrechten. Een voorbeeld van een directe overslag is een grootmoeder die eigendom schenkt aan een kleinkind. De overdrager of zijn nalatenschap is verantwoordelijk voor het betalen van de GST-belasting voor directe overslag.

Een indirecte skip heeft betrekking op een transfer die tussenstappen heeft voordat een persoon wordt overgeslagen. Er zijn twee soorten indirecte skips: de belastbare beëindiging en de belastbare uitkering.

Een belastbare beëindiging betreft een persoon die overslaat en een persoon die niet overslaat. Een persoon die niet overslaat, is de primaire begunstigde die onroerend goed ontvangt voordat deze wordt overgedragen aan de persoon die wordt overgeslagen. De overdracht aan de persoon die overgeslagen wordt, vindt plaats bij het overlijden van een persoon die niet overslaat – meestal het kind van de overdrager. Beschouw als voorbeeld van een belastbare beëindiging een vervreemder die een inkomensproducerende trust voor zijn zoon opricht. Bij het overlijden van de zoon zou het resterende vermogen worden overgedragen aan het kleinkind van de overdrager, op welk moment die activa onderhevig zouden zijn aan de GST-belasting.

Een belastbare uitkering verwijst naar elke verdeling van inkomen of eigendom, van een trust naar een overslagpersoon die niet anderszins onderworpen is aan successie- of schenkingsbelasting. Als een grootmoeder een trust vestigde die betalingen aan haar kleinzoon deed, zouden die betalingen onderhevig zijn aan GST-belastingen, die de ontvanger zelf moet betalen.

Hoeveel kost de overdrachtsbelasting voor het overslaan van de generatie?

In het verleden was de GSTT fors, variërend van 35% tot 55%. Het huidige tarief, dat van kracht is sinds 2014, is 40%. De Tax Cuts and Jobs Act heeft echter de landgoederen die erdoor zouden kunnen worden beïnvloed drastisch verminderd. Met ingang van 1 januari 2018 werd de vrijstelling van de federale nalatenschap, schenking en GSTT vastgesteld op $ 11,18 miljoen voor elk individu en $ 22,36 miljoen voor gehuwde paren, een verdubbeling van de limiet van $ 5,45 miljoen (voor individuen) van de voorgaande jaren.

Het vrijstellingsbedrag wordt jaarlijks aangepast voor inflatie. In 2019 bedraagt ​​het vrijstellingsbedrag $ 11,4 miljoen voor individuen, $ 22,8 miljoen voor koppels.