Vertrouwensregels van de Grantor
Wat zijn vertrouwensregels van de Grantor?
Grantor trust rules zijn richtlijnen binnen de Internal Revenue Code (IRC) die bepaalde fiscale implicaties van een concessieverlener schetsen. Volgens deze regels is de persoon die een concessieverlener vertrouwen creëert herkend als de eigenaar van de activa en eigendom gehouden in het vertrouwen voor de inkomstenbelasting en vermogensbelasting doeleinden.
Belangrijkste leerpunten
- Een concessieverlener is een trust waarin de persoon die de trust creëert, de eigenaar is van de activa en eigendommen voor inkomsten- en successierechten.
- Vertrouwensregels voor Grantor zijn de regels die van toepassing zijn op verschillende soorten trusts.
- Alle concessieverleners zijn herroepbare levende trusts, zolang de concessieverlener in leven is.
- Met opzettelijk gebrekkige concessieverleners moet de concessieverlener de belastingen op elk inkomen betalen, maar de activa maken geen deel uit van het landgoed van de eigenaar.
Inzicht in vertrouwensregels van de Grantor
Trusts worden om verschillende redenen opgericht en in veel gevallen zijn ze ontworpen als afzonderlijke juridische entiteiten om de activa van de concessieverlener (of de initiator) en de inkomsten die uit die activa worden gegenereerd, te beschermen, zodat de begunstigden ze kunnen ontvangen.
Er worden bijvoorbeeld trusts gecreëerd bij het uitvoeren van estate planning om ervoor te zorgen dat de activa correct worden verdeeld onder de genoemde begunstigden bij het overlijden van de eigenaar. Een concessieverlener is echter een trust waarin de concessieverlener of eigenaar de macht behoudt om inkomsten of activa binnen de trust te beheren of te leiden. Met andere woorden, de trustregels van de concessieverlener staan een concessieverlener toe om de activa en investeringen in de trust te beheren.
Grantor-trusts werden oorspronkelijk gebruikt als belastingparadijs voor rijke mensen. De belastingtarieven liepen in hetzelfde tempo uiteen als de inkomstenbelastingtarieven. Omdat er steeds meer inkomsten in de trust werden verdiend, werd het inkomen belast tegen de tarieven van de personenbelasting.
Met andere woorden, de concessieverlener kreeg de voordelen van een trust, zoals het afschermen van geld, maar werd belast alsof het een persoonlijke rekening was en geen afzonderlijke juridische entiteit. Schenkers kunnen ook het vertrouwen wijzigen en het geld verwijderen wanneer ze ervoor kiezen om dit te doen. De vertrouwensregels van de Grantor werden opgesteld door de IRS om misbruik van trusts tegen te gaan.
Tegenwoordig gaan de inkomsten die worden gegenereerd door trustssneller overnaar een hogere belastingschijf dan de individuele marginale inkomstenbelastingtarieven. Elk trustinkomen van meer dan $ 12.750 zou bijvoorbeeld worden belast tegen het hoogste belastingtarief van 37%.
Omgekeerd, als de trust zou worden belast tegen het individuele belastingtarief, zou het trustinkomen niet worden belast tegen het hoogste tarief van 37% totdat het $ 518.400 verdiende, volgens de marginale belastingtarieven van 2020, en $ 523.600 volgens de marginale belastingtarieven van 2021..3 Met andere woorden, er is niet zoveel inkomen nodig dat in een trust is verdiend om in een hogere belastingschijf te worden gestoken.
Als gevolg hiervan is een trust van een concessieverlener niet het type belastingparadijs voor rijke mensen dat het ooit was voordat de IRS er wijzigingen in aanbracht. Garantieverleners worden echter nog steeds gebruikt omdat ze kenmerken hebben die gunstig kunnen zijn voor de concessieverlener, afhankelijk van hun inkomen, belasting en gezinssituatie.
Voordelen van de vertrouwensregels van de Grantor
Grantor-trusts hebben verschillende kenmerken waardoor de eigenaren de trusts kunnen gebruiken voor hun specifieke belasting- en inkomensdoeleinden.
Inkomen van vertrouwen
Het inkomen dat de trust genereert, wordt belast naar het inkomstenbelastingtarief van de concessieverlener in plaats van naar de trust zelf. In dit opzicht bieden de trustregels van de concessieverlener individuen een zekere mate van fiscale bescherming, omdat de belastingtarieven op individueel niveau over het algemeen gunstiger zijn dan voor trusts.
Begunstigden
Schenkers kunnen ook de begunstigden van de trust wijzigen, samen met de investeringen en activa erin. Ze kunnen een trustee ook opdracht geven om wijzigingen aan te brengen. Trustees zijn individuen of financiële bedrijven die activa aanhouden en beheren ten behoeve van een trust en zijn begunstigden.
Herroepbaar
Schenkers kunnen het vertrouwen ook ongedaan maken wanneer ze maar willen, zolang ze maar mentaal bekwaam worden geacht op het moment dat de beslissing wordt genomen. Dit onderscheid maakt het vertrouwen van een concessieverlener tot een soort herroepbaar levend vertrouwen. Een herroepbare trust is een trust die kan worden gewijzigd en geannuleerd door de eigenaar, opdrachtgever of concessieverlener.
Het vertrouwen veranderen
De concessieverlener is echter ook vrij om de controle over de trust op te geven, waardoor het een onherroepelijke trust wordt, een trust die niet kan worden gewijzigd of geannuleerd zonder de toestemming van de begunstigden van de trust. In dit geval zal de trust zelf belasting betalen over het inkomen dat het genereert, en dan zou het zijn eigen belastingidentificatienummer (TIN) nodig hebben.
Speciale overwegingen
Trusts worden opgericht voor verschillende doeleinden, waaronder het opslaan van de activa van de eigenaar in een afzonderlijke juridische entiteit. Dientengevolge moeten eigenaren van trusts zich bewust zijn van de risico’s die het vertrouwen zou kunnen veroorzaken in een trust van een concessieverlener.
De Internal Revenue Service (IRS) definieert acht uitzonderingen om te voorkomen dat de vertrouwensstatus van de concessieverlener wordt geactiveerd. Als de trust bijvoorbeeld slechts één begunstigde heeft die de hoofdsom en de inkomsten uit de trust ontvangt. Of, als de trust meerdere begunstigden heeft die de hoofdsom en inkomsten van de trust ontvangen in overeenstemming met hun aandeel in de trust.
Hoe de trustregels van de Grantor van toepassing zijn op verschillende trusts
De trustregels van de Grantor schetsen ook bepaalde voorwaarden wanneer een onherroepelijke trust een aantal van dezelfde behandelingen kan krijgen als een herroepbare trust door de IRS. Deze situaties leiden soms tot het ontstaan van wat bekend staat als opzettelijk gebrekkige concessieverleners.
In deze gevallen is een concessieverlener verantwoordelijk voor het betalen van belasting over het inkomen dat de trust genereert, maar trustactiva worden niet meegeteld bij de nalatenschap van de eigenaar. Dergelijke activa zouden echter van toepassing zijn op de nalatenschap van een concessieverlener als het individu een herroepbare trust runt, omdat het individu in feite nog steeds eigendom zou hebben dat in het bezit is van de trust.
In een onherroepelijke trust wordt eigendom in feite overgedragen uit de nalatenschap van de concessieverlener en in een trust, die dat eigendom effectief zou bezitten. Individuen doen dit vaak om ervoor te zorgen dat het eigendom op het moment van overlijden wordt overgedragen aan familieleden. In dit geval kan een schenkingsbelasting worden geheven over de waarde van het onroerend goed op het moment dat het wordt overgedragen aan de trust, maar er is geen successierechten verschuldigd bij het overlijden van de concessieverlener.
De trustregels van de Grantor stellen ook dat een trust een trustgever wordt als de maker van de trust een terugkerend belang heeft van meer dan 5% van de trustactiva op het moment dat de overdracht van activa aan de trust plaatsvindt.
Een trustovereenkomst van de concessieverlener bepaalt hoe activa worden beheerd en overgedragen na het overlijden van de concessieverlener. Uiteindelijk bepaalt de staatswet of een trust herroepbaar of onherroepelijk is, evenals de implicaties van elk.
Voorbeelden van vertrouwensregels van Grantor
Enkele van de trustregels van de concessieverlener die door de IRS zijn uiteengezet, zijn als volgt:
- De bevoegdheid om de begunstigde van een trust toe te voegen of te wijzigen
- De bevoegdheid om te lenen van de trust zonder voldoende zekerheid
- De bevoegdheid om de inkomsten van de trust te gebruiken om premies voor levensverzekeringen te betalen
- De bevoegdheid om de samenstelling van de trust te wijzigen door activa van gelijke waarde te vervangen