Hoe bepaal je de bruikbare levensduur van een tastbaar activum?
Wat is de nuttige levensduur van een bedrijfsmiddel?
Een materieel actief is elk actief in fysieke vorm. Materiële activa omvatten vaste activa zoals machines, terreinen en gebouwen. Materiële activa kunnen ook vlottende activa zijn, zoals voorraad. Alle materiële vaste activa hebben een gebruiksduur van meer dan één jaar. Factoren die een rol spelen bij het bepalen van de gebruiksduur van een materieel vast actief zijn onder meer de ouderdom van het actief bij aankoop, hoe vaak het actief wordt gebruikt en de omgevingsomstandigheden van het bedrijf dat het actief heeft gekocht.
Belangrijkste leerpunten:
- Materiële activa omvatten vaste en vlottende activa.
- Elk actief heeft een gebruiksduur van meer dan een jaar.
- De gebruiksduur van een actief omvat de ouderdom van het actief, de gebruiksfrequentie en de zakelijke omgevingsomstandigheden.
- De IRS geeft richtlijnen voor het schatten van de gebruiksduur van activa en de periode waarover de activa kunnen worden afgeschreven.
De gebruiksduur van een actief is een schatting van de tijdsduur dat het actief redelijkerwijs kan worden gebruikt om inkomsten te genereren en van voordeel voor het bedrijf. De nuttige levensduur verwijst niet naar de tijd dat het activum meegaat. De gebruiksduur van identieke activa verschilt per gebruiker en die levensduur hangt af van de leeftijd, de gebruiksfrequentie, de staat van de bedrijfsomgeving en het reparatiebeleid van het activum. Bijkomende factoren die de gebruiksduur van een actief beïnvloeden, zijn onder meer verwachte technologische verbeteringen, wetswijzigingen en economische veranderingen.
Materiële activa, nuttige levensduur en de IRS
De Internal Revenue Service (IRS) gebruikt de gebruiksduur van een actief om de periode te schatten waarover de afschrijving van het actief kan plaatsvinden. Omdat deze schatting is gebaseerd op feiten die in de loop van de tijd veranderen, kan de gebruiksduur worden aangepast om voor dergelijke veranderingen te compenseren als ze significant zijn en als er een duidelijke reden is voor de aanpassing.
Voorbeelden uit het echte leven
De IRS heeft een lijst met standaard nuttige levensduur opgesteld voor bijna elk materieel actief dat een bedrijf kan verwerven voor gebruik in zijn bedrijf.
Activa waarvan de IRS schat dat ze een nuttige levensduur van drie jaar hebben, omvatten paarden van twee jaar of ouder, tractoren en trekkers. Activa met een geschatte nuttige levensduur van vijf jaar omvatten auto’s, taxi’s, bussen, vrachtwagens, computers, kantoormachines (inclusief faxmachines, kopieerapparaten en rekenmachines), apparatuur die wordt gebruikt voor onderzoek en vee.
Activa met een geschatte economische levensduur van zeven jaar omvatten kantoormeubilair en andere inventaris. Activa met een geschatte nuttige levensduur van 10 jaar omvatten land- of tuinbouwconstructies voor één doel, fruit- of notendragende planten en bomen en apparatuur die wordt gebruikt voor vervoer over water.
Activa met een geschatte nuttige levensduur van 15 jaar omvatten verbeteringen aan land of bedrijfseigendommen, zoals struikgewas, wegen, bruggen en hekken. Activa met een geschatte nuttige levensduur van 20 jaar omvatten bedrijfsgebouwen die noch tuinbouw- noch agrarische constructies zijn.
Activa met een geschatte gebruiksduur van 27 tot 28 jaar omvatten panden die worden gebruikt voor residentiële verhuur. Activa met een geschatte economische levensduur van 39 jaar omvatten niet-residentieel vastgoed, zoals een thuiskantoor minus de waarde van de grond.
De geschatte levensduur bepaald door de IRS weerspiegelt niet noodzakelijk de tijdsduur dat een specifiek activum meegaat. Deze perioden weerspiegelen slechts de algemene tijdsduur dat de activa waarschijnlijk enig voordeel of nut zullen hebben voor het bedrijf. Ze zijn onderhevig aan aanpassingen met betrekking tot een van de bovengenoemde factoren die de gebruiksduur van een actief kunnen beïnvloeden.