Aangepast Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Wat betekent Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
Het gemodificeerde versnelde kostendekkingssysteem (MACRS) is een afschrijvingssysteem dat voor belastingdoeleinden wordt gebruikt in de VS. MACRS-afschrijving maakt het mogelijk om de geactiveerde kosten van een actief over een bepaalde periode terecupererenvia jaarlijkse aftrekposten. Het MACRS-systeem verdeelt vaste activa in klassen met vaste afschrijvingstermijnen.
Belangrijkste leerpunten
- Het aangepaste versnelde kostenherstel-systeem (MACRS) stelt een bedrijf in staat om de kostenbasis van bepaalde activa die in de loop van de tijd verslechteren, terug te verdienen.
- De IRS geeft richtlijnen over welke activa in aanmerking komen voor MACRS en welk cijfer van de gebruiksduur moet worden gebruikt.
- MACRS zorgt voor snellere afschrijving in de eerste jaren van de levensduur van een actief en vertraagt de afschrijving later. Dit is fiscaal gunstig voor bedrijven.
Inzicht in het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Zoals gedefinieerd door de Internal Revenue Service (IRS), is afschrijving een aftrekpost voor de inkomstenbelasting waarmee een bedrijf de kostenbasis van bepaalde eigendommen kan recupereren. Het is een jaarlijkse vergoeding voor slijtage, beschadiging of veroudering van het onroerend goed. De meeste materiële vaste activa zijn af te schrijven. Evenzo kunnen bepaalde immateriële activa, zoals patenten en auteursrechten, worden afgeschreven.
Het gewijzigde systeem voor versnelde kostendekking (MACRS) is de juiste afschrijvingsmethode voor de meeste activa. MACRS zorgt voor een grotere versnelde afschrijving over langere perioden. Dit is gunstig omdat personen en bedrijven door een snellere versnelling grotere bedragen kunnen aftrekken tijdens de eerste jaren van de levensduur van een actief, en relatief minder later. Afschrijving met MACRS kan worden toegepast op activa zoals computerapparatuur, kantoormeubilair, auto’s, hekken, boerderijgebouwen, renpaarden, enzovoort.
Voorbeeld van MACRS
De IRS publiceert de gebruiksduur van verschillende activaklassen. Deze informatie wordt gebruikt om de afschrijving voor een bepaald type gekwalificeerd activum te berekenen. Enkele voorbeelden van sommige activa en hun gebruiksduur in jaren, zoals gepubliceerd door de IRS, zijn onder meer:
Raadpleeg IRS-publicatie 946 – Hoe onroerend goed af te schrijven voor een volledige uitsplitsing van activaklassen en hun gebruiksduur. Omdat de belastingregels voor MACRS complex zijn, bieden de meer dan 100 pagina’s van de IRS-publicatie 946 volledige richtlijnen voor het afschrijven van activa met MACRS.
Op basis van de informatie in de tabel kan een bedrijf zijn belastingafschrijving voor activa bepalen. De basis voor de afschrijving van MACRS-eigendommen is de kostenbasis van het onroerend goed vermenigvuldigd met het percentage bedrijfs- / investeringsgebruik. Het verkregen bedrag wordt opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting van het bedrijf en gebruikt om het belastbaar inkomen te bepalen door rekening te houden met eventuele belastingvoordelen en aftrekposten die op het onroerend goed kunnen worden geclaimd. Merk op dat de afgeleide belastingafschrijving niet in de jaarrekening wordt opgenomen, aangezien in deze overzichten de afschrijving wordt berekend volgens de lineaire afschrijvingsmethode of een andere vorm van versnelde afschrijvingsmethode.