Netto bedrijfsverlies (NOL)
Wat is nettobedrijfsverlies (NOL)?
Voor inkomstenbelastingdoeleinden is een nettobedrijfsverlies (NOL) het resultaat wanneer de toegestane aftrekposten van een bedrijf het belastbaar inkomen binnen een belastingtijdvak overschrijden. De NOL kan over het algemeen worden gebruikt om de belastingbetalingen van het bedrijf in andere belastingtijdvakken te verrekenen via een belastingvoorziening van de Internal Revenue Service (IRS), een verliescompensatie genoemd.
Belangrijkste leerpunten
- Er is sprake van een nettobedrijfsverlies als de aftrekposten van een bedrijf hoger zijn dan het belastbaar inkomen.
- Een NOL kan een bedrijf ten goede komen door het belastbaar inkomen in toekomstige belastingjaren te verlagen.
- De Tax Cuts and Jobs Act heeft belangrijke wijzigingen aangebracht in de NOL-regels voor belastingjaren vanaf 2018.
- NOL’s kunnen nu voor onbepaalde tijd worden overgedragen totdat het verlies volledig is verhaald, maar ze zijn beperkt tot 80% van het belastbare inkomen in een belastingtijdvak.
- De CARES-wet heeft de beperkingen op de verrekening van fiscale verliezen voor aanslagjaren 2018, 2019 en 2020 opgeheven.
Inzicht in netto bedrijfsverlies (NOL)
Een nettobedrijfsverlies kan worden overgedragen om het belastbare inkomen in toekomstige jaren te verrekenen om de toekomstige belastingverplichting van een bedrijf te verminderen . Het doel van deze belastingbepaling is om een vorm van belastingvermindering mogelijk te maken wanneer een bedrijf geld verliest in een belastingtijdvak. De IRS erkent dat de bedrijfswinsten van sommige bedrijven cyclisch van aard zijn en niet in overeenstemming zijn met een standaard belastingjaar.
NOL-overdrachten worden geregistreerd als een actief in het grootboek van het bedrijf . Ze bieden het bedrijf een voordeel in de vorm van toekomstige besparingen op belastingverplichtingen. Er wordt een uitgestelde belastingvordering gecreëerd voor de NOL-overdracht, die wordt verrekend met het nettoresultaat in toekomstige jaren. De rekening uitgestelde belastingvorderingen wordt elk jaar opgenomen en mag in geen van de volgende jaren 80% van het nettoresultaat overschrijden, totdat het saldo is uitgeput.
Een landbouwbedrijf kan bijvoorbeeld in het ene jaar aanzienlijke winsten en een grote belastingbetaling hebben, en in het volgende een NOL oplopen, gevolgd door nog een winstgevend jaar. Om de belastingdruk te verzachten, stelt de voorziening voor verliescompensatie de NOL in het tweede jaar in staat de in het derde jaar verschuldigde belastingen te verrekenen.
NOL Carryforward-vereisten
Vóór de implementatie van de Internal Revenue Service (IRS) bedrijven toe om netto exploitatieverliezen 20 jaar vooruit te dragen om te verrekenen met toekomstige winsten en 2 jaar terug voor een onmiddellijke terugbetaling van eerder betaalde belastingen.. Omdat uit de tijdswaarde van geld blijkt dat belastingbesparingen in het heden waardevoller zijn dan in de toekomst, werd over het algemeen eerst de carryback-methode gebruikt, gevolgd door de carry-forward-methode. Na 20 jaar voorwaartse compensatie van verliezen, vervielen alle resterende verliezen en konden ze niet langer worden gebruikt om het belastbaar inkomen te verminderen.
Voor belastingjaren die beginnen op 1 januari 2018 of later, heeft de TCJA de tweejarige teruggavebepaling geschrapt, met uitzondering van bepaalde landbouwverliezen, maar staat nu een onbepaalde overdrachtsperiode toe. De overdrachten zijn nu echter ook beperkt tot 80% van het nettoresultaat van elk volgend jaar. Als een bedrijf binnen meer dan een jaar NOL’s creëert, moeten ze volledig worden opgenomen in de volgorde waarin ze zijn gemaakt voordat een andere NOL wordt opgenomen. Verliezen die hun oorsprong hebben in belastingjaren die beginnen vóór 1 januari 2018, zijn nog steeds onderworpen aan de oude belastingregels. Eventuele resterende verliezen vervallen nog steeds na 20 jaar.
In een poging bedrijven te helpen die getroffen zijn door COVID-19, heeft de CARES-wet de beperking voor de terugboeking van verliezen in belastingjaren vanaf 31 december 2017 en vóór 1 januari 2021 opgeheven tot elk van de vijf belastingjaren vóór de belastingjaar van het verlies.
NOL Carryforward-beperkingen
Een nettobedrijfsverlies is een waardevol bezit omdat het het toekomstige belastbare inkomen van een bedrijf kan verlagen. Om deze reden beperkt de IRS het gebruik van een overgenomen bedrijf alleen vanwege de belastingvoordelen van de NOL. Sectie 382 van de Internal Revenue Code stelt dat als een bedrijf met een NOL ten minste 50% van eigenaar verandert, het overnemende bedrijf slechts een deel van de NOL in elk gelijktijdig jaar mag gebruiken. Het kopen van een bedrijf met een substantiële NOL kan echter betekenen dat er een grotere som geld naar de aandeelhouders van het overgenomen bedrijf gaat dan wanneer het overgenomen bedrijf een kleinere NOL had.
NOL Carryforward Voorbeeld
Stel je een bedrijf voor met een NOL van $ 5 miljoen het ene jaar en een belastbaar inkomen van $ 6 miljoen het volgende. De overdrachtslimiet van 80% van $ 6 miljoen is $ 4,8 miljoen. Het volledige verlies van het eerste jaar kan als uitgestelde belastingvordering op de balans worden overgedragen naar het tweede jaar. Het verlies, beperkt tot 80% van het inkomen in het tweede jaar, kan dan in het tweede jaar worden gebruikt als last op de winst-en-verliesrekening. Het verlaagt het netto-inkomen, en dus het belastbare inkomen, voor het tweede jaar tot $ 1,2 miljoen ($ 6 miljoen – $ 4,8 miljoen). Een uitgestelde belastingvordering van $ 200.000 zal op de balans blijven staan en naar het derde jaar worden overgedragen.
Veel Gestelde Vragen
Wat is NOL Carryforward?
Het nettobedrijfsverlies (NOL) kan over het algemeen worden gebruikt om de belastingbetalingen van het bedrijf in andere belastingtijdvakken te compenseren via een belastingvoorziening voor de Internal Revenue Service (IRS), een verliescompensatie genoemd. Ze bieden het bedrijf een voordeel doordat ze de toekomstige belastingverplichting van een bedrijf kunnen verminderen door het belastbare inkomen in toekomstige jaren te verrekenen. Het doel van deze belastingbepaling is om een vorm van belastingvermindering mogelijk te maken wanneer een bedrijf geld verliest in een belastingtijdvak.
Hoe heeft de TCJA de NOL Carryforwards beïnvloed?
Voor belastingjaren die beginnen op 1 januari 2018 of later, heeft de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de, voorheen toegestane, tweejarige verrekeningsbepaling geschrapt, behalve voor bepaalde landbouwverliezen, maar staat nu een onbepaalde verrekeningsperiode toe. De overdrachten zijn nu echter ook beperkt tot 80% van het nettoresultaat van elk volgend jaar. Als een bedrijf binnen meer dan een jaar NOL’s creëert, moeten ze volledig worden opgenomen in de volgorde waarin ze zijn gemaakt voordat een andere NOL wordt opgenomen. Verliezen die hun oorsprong vinden in belastingjaren die beginnen vóór 1 januari 2018, zijn nog steeds onderworpen aan de oude belastingregels en eventuele resterende verliezen vervallen nog steeds na 20 jaar.
Hoe worden NOL Carryforwards verantwoord?
NOL-overdrachten worden geregistreerd als een actief in het grootboek van het bedrijf. Er wordt een uitgestelde belastingvordering gecreëerd voor de NOL-overdracht, die wordt verrekend met het nettoresultaat in toekomstige jaren. De rekening voor uitgestelde belastingvorderingen wordt elk jaar opgenomen en mag in geen van de volgende jaren 80% van het nettoresultaat overschrijden, totdat het saldo is uitgeput.
Wat zijn de beperkingen van NOL Carryforwards?
Een nettobedrijfsverlies is een waardevol bezit omdat het het toekomstige belastbare inkomen van een bedrijf kan verlagen. Om deze reden beperkt de IRS het gebruik van een overgenomen bedrijf alleen vanwege de belastingvoordelen van de NOL. Sectie 382 van de Internal Revenue Code stelt dat als een bedrijf met een NOL ten minste 50% van eigenaar verandert, het overnemende bedrijf slechts een deel van de NOL in elk gelijktijdig jaar mag gebruiken. Het kopen van een bedrijf met een substantiële NOL kan echter betekenen dat er een grotere som geld naar de aandeelhouders van het overgenomen bedrijf gaat dan wanneer het overgenomen bedrijf een kleinere NOL had.