Phantom Inkomen

Wat is Phantom-inkomen?

Fantoominkomsten zijn doorgaans een investeringswinst die nog niet is gerealiseerd via een contante verkoop of een uitkering. Het creëert echter nog steeds een belastingverplichting voor een partnerschap of een individu. Spookinkomsten worden ook wel ‘spookinkomsten’ genoemd. Hoewel fantoominkomsten niet noodzakelijkerwijs vaak voorkomen, kan het het proces van belastingplanning bemoeilijken wanneer het zich voordoet.

Fantoominkomen kan van toepassing zijn in gevallen van commanditaire vennootschappen, voordelen voor niet-gehuwde partners, kwijtschelding van schulden, nulcouponobligaties, eigenaren van S-corporaties of vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC) en beleggen in onroerend goed, naast andere scenario’s.

Hoe Phantom Income werkt

Spookinkomsten doen zich voor wanneer een persoon wordt belast over de waarde van zijn belang in een partnerschap (of een andere gelijkwaardige overeenkomst), zelfs als hij geen uitkeringen of compensatie ontvangt. Fantoominkomsten kunnen voor de belastingbetaler een uitdaging vormen als het niet gepland is, omdat het een onverwachte belastingdruk kan veroorzaken. Voor gezamenlijke eigenaren van kleine bedrijven (gestructureerd als partnerschappen of LLC’s), kan het vooral problematisch zijn in een scenario waarin het inkomen wordt gerapporteerd aan de Internal Revenue Service (IRS) inschema K-1 (formulier 1065), maar het inkomen is niet echt ontvangen door de deelnemers. Als het gerapporteerde inkomen aanzienlijk is, moet een partner mogelijk belasting betalen over het bedrag van het gerapporteerde inkomen (zelfs zonder contant geld te hebben ontvangen).

Als een partnerschap bijvoorbeeld $ 100.000 aan inkomsten rapporteert voor een fiscaal jaar – en een partner heeft een aandeel van 10% in het partnerschap – wordt de belastingdruk van die persoon gebaseerd op de gerapporteerde winst van $ 10.000. Zelfs als dat bedrag niet aan de partner wordt uitbetaald omdat het bijvoorbeeld wordt doorgerold naar de ingehouden winst of herbelegd in het bedrijf, is de partner mogelijk nog steeds belasting verschuldigd over de volledige $ 10.000. Evenzo, als een persoon vroeg in het jaar wordt uitgekocht of een partnerschap verlaat, maar een Schedule K-1 voor het rapporteren van winst aan de IRS, kan die partner nog steeds aansprakelijk zijn voor zijn aandeel (ook al hebben ze het niet langer enig recht op de winst van de maatschap).

Hetzelfde principe is van toepassing op individuen die hun arbeid (of zweetgelijkheid) bijdragen aan een startup in ruil voor een aandeel in het partnerschap; ook al ontvangen ze geen enkele vergoeding in contanten, ze kunnen toch belasting verschuldigd zijn over de winsten die het partnerschap meldt.

In deze scenario’s wordt aanbevolen dat de betrokken partijen overleggen met een belastingprofessional. Een belastingprofessional zal er waarschijnlijk voor kunnen zorgen dat hun uitkeringen in contanten hun belastingdruk dekken, dat het bedrijf de belastingen op niet-uitgekeerde fantoominkomsten betaalt, of anders dat de belastingdruk over een langere periode wordt gespreid.

Voorbeelden van Phantom Income

Aangezien nulcouponobligaties geen rente betalen totdat ze vervallen, schommelen hun prijzen doorgaans meer dan normale obligaties op de secundaire markt. En hoewel nulcouponobligaties pas op de vervaldag worden uitbetaald, kunnen hun houders aansprakelijk zijn voor lokale, staats- en federale belastingen over het bedrag van hun toegerekende rente. Dit soort fantoominkomsten kan worden gecompenseerd door naast nulcouponobligaties belastingvrije nulcouponobligaties of fiscaal voordelige gemeentelijke nulcouponobligaties te kopen.

Een andere vorm van fantoominkomen kan het gevolg zijn van het kwijtschelden van schulden. In wezen betaalt de schuldeiser de achterstallige lener het bedrag van de schuld die wordt kwijtgescholden;schuldeisers sturen belastingbetalersformulier 1099-C, waarop het bedrag aan “inkomen” wordt vermeld dat zij hebben ontvangen in de vorm van kwijtgescholden schuld. Belastingbetalers hebben de mogelijkheid om IRS-formulier 982 in tevullenom de belastingen op hun kwijtgescholden schuld te verlagen.

Fantoominkomen kan ook voorkomen in binnenlandse partnerschappen: een persoon kan worden belast voor medische uitkeringen die hij ontvangt via de op de werkgever gebaseerde ziektekostenverzekering van zijn partner.

Bovendien kunnen sommige investeringspraktijken in onroerend goed fantoominkomsten creëren; soms kan het belastbaar inkomen hoger zijn dan de opbrengst van de verkoop van onroerend goed vanwege eerdere aftrekposten. Fantoominkomsten in onroerend goed worden vaak veroorzaakt door het afschrijvingsproces, waarbij eigenaren de waarde van een onroerend goed in de loop van de tijd verlagen om hun huurinkomsten te compenseren.