Qualified Small Business Stock (QSBS)
Wat is Qualified Small Business Stock (QSBS)?
Qualified Small Business Stock (QSBS) verwijst naar aandelen van een gekwalificeerde kleine onderneming (QSB) zoals gedefinieerd door de Internal Revenue Code (IRC). Een QSB is een actieve binnenlandse C-onderneming waarvan de bruto activa – gewaardeerd tegen de oorspronkelijke kostprijs – niet hoger zijn dan $ 50 miljoen bij en onmiddellijk na de uitgifte van aandelen.
In aanmerking komende personen die aan bepaalde criteria voldoen, kunnen belastingvoordelen ontvangen als ze in het bezit zijn van gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS).
Belangrijkste leerpunten
- Qualified Small Business Stock (QSBS) verwijst naar aandelen van een gekwalificeerde kleine onderneming (QSB) zoals gedefinieerd door de Internal Revenue Code (IRC).
- QSBS wordt gunstig behandeld voor doeleinden van vermogenswinst als zowel de investeerder als het bedrijf aan bepaalde vereisten voldoen.
- Hoeveel belastingvoordeel de belegger krijgt, hangt af van wanneer hij de aandelen heeft gekocht en hoe lang hij deze heeft aangehouden.
- Beleggers die hun QSBS verkopen voor het einde van de vereiste periode van bezit, kunnen meerwaarden uitstellen door de opbrengst te investeren in QSBS van een ander bedrijf.
Inzicht in Qualified Small Business Stock (QSBS)
De federale overheid staat individuen toe om in kleine bedrijven te investeren onder Sectie 1202 van de Internal Revenue Code (IRC). Zoals hierboven vermeld, is een QSB een actieve binnenlandse C-onderneming waarvan de activa niet meer dan $ 50 miljoen bedragen op of na de uitgifte van aandelen.
Alleen bepaalde soorten bedrijven vallen onder de categorie van een QSB. Bedrijven in de technologie, retail, groothandel en de productie sectoren komen in aanmerking als QSBs, terwijl die in de horeca, persoonlijke dienstverlening, de financiële sector, de landbouw en de mijnbouw zijn dat niet.
Een gekwalificeerd aandeel voor kleine bedrijven (QSBS) is elk aandeel dat na 10 augustus 1993 van een QSB is verworven. Krachtens sectie 1202 zijn de vermogenswinsten van gekwalificeerde kleine bedrijven vrijgesteld van federale belastingen. Om aanspraak te maken op de belastingvoordelen van het aandeel dat in aanmerking komt, moet het volgende van toepassing zijn:
- De investeerder mag geen bedrijf zijn.
- De belegger moet de aandelen hebben verworven bij de oorspronkelijke uitgifte en niet op de secundaire markt.
- De belegger moet de aandelen hebben gekocht met contant geld of onroerend goed, of deze hebben geaccepteerd als betaling voor een dienst.
- De belegger moet de aandelen minimaal vijf jaar in bezit hebben gehad.
- Ten minste 80% van de activa van de uitgevende onderneming moet worden gebruikt voor de activiteiten van een of meer van haar gekwalificeerde beroepen of bedrijven.
Vereisten voor belastingvoordelen voor Qualified Small Business Stock (QSBS)
De fiscale behandeling voor een QSB-aandeel hangt af van wanneer het aandeel werd verworven en hoe lang het werd aangehouden. De Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) van 2015 stelt investeerders in staat om 100% van de meerwaarden op gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven (QSBS) uit te sluiten. De uitsluiting heeft een limiet van $ 10 miljoen, of 10 keer de aangepaste basis van het aandeel – welke van de twee het grootst is. Winsten boven dat bedrag zijn onderworpen aan een vermogenswinstbelasting van 28%.
Belangrijk
Gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS) kunnen in aanmerking komen voor uitsluiting van vermogenswinst tot 100%.
Bovendien zijn er houdingsvereisten voor de volledige uitsluiting van alternatieve minimumbelasting (AMT) en netto investeringsinkomsten (NII) belasting. De AMT wordt doorgaans opgelegd aan personen wier belastingvrijstellingen hen anders in staat zouden stellen om onevenredig lage belastingen te betalen voor iemand op hun inkomensniveau.
De NII-belasting wordt ondertussen toegepast op het laagste bedrag tussen de NII van een persoon of het aangepaste aangepaste bruto-inkomen (MAGI) dat de vooraf bepaalde limiet overschrijdt. Hieronder volgt een lijst van hoe uitsluitingen van toepassing zijn:
- Een uitsluiting van 100% meerwaarden voor QSBS verworven na 27 september 2010. Er is een uitsluiting van 100% op vermogenswinst van toepassing, die ook uitsluitingen van de AMT- en NII-belasting omvat.
- Een uitsluiting van 75% meerwaarden voor QSBS verworven tussen 18 februari 2009 en 27 september 2010. 7% van de uitgesloten winst is echter onderhevig aan AMT.
- Een uitsluiting van 50% meerwaarden voor QSBS verworven tussen 11 augustus 1993 en 17 februari 2009. 7% van de uitgesloten winst is echter onderhevig aan AMT.
Voorbeelden van belastingvoordelen voor Qualified Small Business Stock (QSBS)
Als iemand op 1 oktober 2010 $ 1,5 miljoen investeerde in een tech- startup en die investering vijf jaar vasthield, zouden ze hun gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS) kunnen verkopen voor maximaal $ 16,5 miljoen (10 x hun oorspronkelijke investering van $ 1,5 miljoen + $ 1,5 miljoen) zonder vermogenswinstbelasting verschuldigd te zijn. Zodra ze hun initiële investering hebben afgetrokken, hebben ze een vermogenswinst van $ 15 miljoen – die niet belastbaar is op hun federale inkomstenbelasting.
Evenzo zou een investeerder die $ 500.000 in dezelfde tech-startup steekt, zijn aandelen kunnen verkopen voor maximaal $ 10,5 miljoen ($ 10 miljoen + $ 500.000), zonder belasting over hun meerwaarde van $ 10 miljoen. Als de opbrengst van de investeerder uit de verkoop echter in totaal $ 20 miljoen zou bedragen, zou een vermogenswinstbelasting van 28% worden toegepast op de extra winst van $ 10 miljoen.
Aandeelhouders die gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS) willen verkopen die niet gedurende de minimumperiode van vijf jaar worden aangehouden, kunnen hier ook van profiteren. Sectie 1045 van de IRC stelt hen in staat om de winst uit te stellen door de opbrengst van de verkoop van die gekwalificeerde kleine bedrijfsaandelen (QSBS) binnen 60 dagen te herinvesteren in een andere QSBS.
Soorten gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS)
Gekwalificeerde startups en gekwalificeerde bestaande bedrijven die hun activiteiten willen uitbreiden, kunnen initieel of aanvullend kapitaal aantrekken via een gekwalificeerd aanbod voor kleine bedrijven (QSBS).
Deze bedrijven kunnen ook gekwalificeerde kleine bedrijfsaandelen (QSBS) gebruiken als een vorm van betaling in natura, die vaak wordt gebruikt om werknemers te compenseren voor hun diensten wanneer de cashflow minimaal is. Gekwalificeerde aandelen voor kleine bedrijven (QSBS) kunnen ook worden gebruikt om werknemers te behouden en als stimulans om het bedrijf te helpen groeien en slagen.