Spillover-dividend
Wat is overloopdividend?
Een spillover-dividend is een dividend dat in één jaar wordt aangekondigd, maar voor federale belastingdoeleinden wordt meegeteld als onderdeel van het inkomen van een ander jaar. Dit gebeurt vaak wanneer tegen het einde van het kalenderjaar een dividend wordt aangekondigd. Zo zou een bedrijf in december 2020 kunnen aangeven dat geregistreerde aandeelhouders een dividend zullen ontvangen. De daadwerkelijke uitkering van het dividend vindt mogelijk pas plaats in januari of februari 2021. In deze gevallen telt het dividend als belastbaar inkomen in het jaar dat het werd gedeclareerd, niet het jaar waarin het werd betaald.
Belangrijkste leerpunten
- Een overloopdividend wordt over het ene jaar aangekondigd, maar in het andere jaar uitgekeerd.
- Beleggers betalen belasting over het dividend in het jaar dat het wordt aangekondigd, niet over het jaar waarin ze het dividend ontvangen.
- Voor bepaalde bedrijfsentiteiten zijn de regels rond spillover-dividenden complexer.
Inzicht in het overloopdividend
Een overloopdividend zou naar het volgende jaar kunnen “overlopen” in termen van betaling aan aandeelhouders, maar in termen van belastingen zou die verplichting blijven bestaan in het jaar waarin het dividend werd aangekondigd. ABC Corporation verklaart bijvoorbeeld dat aandeelhouders die op 15 december 2020 bekend zijn, recht hebben op een dividend van $ 2 op elk aandeel ABC dat zij bezitten, met een betalingsdatum van 25 januari 2021. Voor Internal Revenue Service (IRS) doeleinden, zouden de aandeelhouders het dividend van $ 2 per aandeel moeten opnemen bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte voor 2020.
Voor de meeste belastingbetalers is dit geen probleem, aangezien ze het dividend in handen hebben tegen de tijd dat ze hun belasting over het jaar betalen.
Het dividendproces
Het proces van het vaststellen en uitkeren van dividenden is niet alleen onderworpen aan de discretie van een bedrijf, maar ook aan de regels van de respectieve effectenbeurs waarop het aandeel genoteerd staat. Er zijn vier belangrijke datums met betrekking tot dividenden:
- Aangiftedatum of aankondigingsdatum.
- Ex-dividend datum.
- Registratiedatum of houder van registratiedatum.
- Betaaldatum.
De aangiftedatum is wanneer het dividend wordt aangekondigd. De ex-dividenddatum betekent dat iemand die de aandelen op of na de ex-dividenddatum koopt, geen recht heeft op het gedeclareerde dividend. De registratiedatum is meestal de dag na de dividenddatum en is de datum waarop het bedrijf registreert wie het dividend ontvangt. De betalingsdatum is de datum waarop het werkelijke dividend wordt uitgekeerd aan in aanmerking komende aandeelhouders.
Op de ex-dividenddatum zou de aandelenkoers in theorie moeten dalen met het bedrag van het dividend, aangezien het bedrijf dat bedrag zal toewijzen aan aandeelhouders. Als een bedrijf bijvoorbeeld een dividend van $ 1 heeft aangekondigd, zou het aandeel op de dag zonder dividend in theorie $ 1 minder moeten openen dan de vorige afsluiting. In de echte wereld gebeurt dit niet altijd omdat er meerdere factoren zijn die de aandelenkoers beïnvloeden.
Uitzonderingen op regels voor spillover-dividendbelasting
Voor sommige soorten entiteiten zijn de belastingregels voor spillover-dividenden ingewikkelder. Voor geregistreerde investeringsmaatschappijen (RIC’s) – zoals onderlinge fondsen of vastgoedbeleggingsfondsen (REIT’s);of bedrijven die worden belast als hen, zoals business development bedrijven (BDC) -Verenigd Staten wet zegt dat spillover dividenden moeten door de 15 worden verklaardste dag van de negende maand na het einde van het belastingjaar.
Ook worden aandeelhouders doorgaans belast op dividenden in het jaar waarin de daadwerkelijke betaling van deze dividenden plaatsvindt. De vervaldatum voor een RIC om zijn aangifte is de 15 ste dag van de derde maand van het volgende boekjaar. Een bedrijf kan een automatische verlenging van het indienen van zes maanden verkrijgen als het Form-7004 wordt ingediend vóór de vervaldatum van de belastingaangifte.
Omdat RIC’s meestal wel gebruik maken van de verlenging van zes maanden, betekent dit dat RIC’s in feite de mogelijkheid hebben om overloopdividenden aan te geven als belastbaar inkomen tegen negen en een halve maand na het huidige belastbare jaar.
Voorbeeld van een overloopdividend
In een bepaald jaar zou een overloopdividend er uit kunnen zien als in de onderstaande afbeelding.
Het bedrijf keert in oktober een dividend uit. De ex-dividenddatum is vastgesteld op 14 december. Iedereen die het dividend wil, moet de aandelen bezitten vóór de ex-dividenddatum. In feite betekent ex-dividend geen dividend voor mensen die de aandelen die dag kopen. De registratiedatum is voor het bedrijf en niet erg interessant voor de investeerder. In dit geval is de betaaldatum echter pas in januari, omdat het dividend tegen het einde van het jaar plaatsvindt.
Voor belastingdoeleinden moet het dividend op de belastingaangifte van de belegger over dit jaar worden vermeld, ook al ontvangen ze de dividenduitkering pas volgend jaar.