Statutaire werknemer
Wat is een statutaire werknemer?
Een wettelijke werknemer is een onafhankelijke contractant die voor belastingdoeleinden als werknemer wordt behandeld als hij aan bepaalde voorwaarden voldoet. Werkgevers mogen voor de meeste onafhankelijke contractanten geen belasting inhouden, maar statutaire werknemers worden in strikte zin niet als een werknemer of een onafhankelijke contractant beschouwd. Als gevolg hiervan kunnen statutaire werknemers zowel W-2’s als 1099’s van hun werkgever ontvangen.
Belangrijkste leerpunten
- Een statutaire werknemer is een onafhankelijke contractant die voor belastingdoeleinden als werknemer wordt beschouwd als hij aan bepaalde voorwaarden voldoet.
- Dit betekent doorgaans dat ze een W-2 zullen ontvangen, maar verder niet als volledige werknemers worden beschouwd.
- Een statutaire werknemer ontvangt doorgaans bepaalde belastingvoordelen die 1099 werknemers ook zouden genieten.
Inzicht in statutaire werknemers
Deze klasse van werknemer kan het werk-gerelateerde kosten aftrekken op schema C in plaats van schema A. Statutaire werknemers zijn meestal verkopers of andere werknemers die in opdracht werken, maar het kunnen ook personen zijn die diensten verlenen terwijl ze de tools of middelen van een bedrijf gebruiken.
“Wettelijk” verwijst naar de classificatie van de Internal Revenue Service (IRS) van werknemers die wettelijk onderworpen zijn aan belastinginhouding onder de common law-regels.
Werkgevers moeten socialezekerheids- en Medicare-belastingen inhouden van het salaris van statutaire werknemers als aan alle drie de volgende voorwaarden is voldaan.
- In het servicecontract staat of wordt geïmpliceerd dat vrijwel alle services door hen persoonlijk moeten worden uitgevoerd.
- Ze hebben geen substantiële investering in de uitrusting en eigendommen die worden gebruikt om de diensten uit te voeren (behalve een investering in transportfaciliteiten).
- De diensten worden doorlopend uitgevoerd voor dezelfde betaler.
Een wettelijke werknemer is geen persoon die een substantiële investering heeft gedaan in de apparatuur die wordt gebruikt bij de uitvoering van de diensten, anders dan transportmiddelen, zoals een persoonlijke auto voor vervoer bij de uitvoering van de diensten. Wettelijke personeelsregels zijn ook niet van toepassing als de diensten worden verleend in een enkele transactie die geen deel uitmaakt van een voortdurende relatie.
Er zijn geen statistieken die het aantal belastingplichtigen laten zien dat zich aanmeldt als statutair personeel.
Voorbeelden van statutaire werknemers
Een statutaire werknemer is een persoon die onder een van de volgende categorieën valt, zoals gespecificeerd door de IRS:
- Een chauffeur die dranken (anders dan melk) of vlees, groente, fruit- of bakkerijproducten verdeelt, of een chauffeur die wasgoed of stomerij ophaalt en aflevert, als de chauffeur uw agent is of in opdracht wordt betaald
- Een fulltime verkoopagent voor levensverzekeringen wiens hoofdactiviteit bestaat in de verkoop van levensverzekeringen of lijfrentecontracten, of beide, voornamelijk voor één levensverzekeringsmaatschappij
- Een persoon die thuis werkt aan materialen of goederen die u levert en die aan u of een door u genoemde persoon moeten worden geretourneerd als u ook specificaties opgeeft voor het uit te voeren werk
- Een fulltime reizende of stadsverkoper die namens u werkt en bestellingen bij u inlevert van groothandelaren, detailhandelaren, aannemers of exploitanten van hotels, restaurants of andere soortgelijke instellingen (de verkochte goederen moeten handelswaar zijn voor wederverkoop of benodigdheden voor gebruik in de bedrijfsvoering van de koper; het werk dat voor u wordt uitgevoerd, moet de belangrijkste bedrijfsactiviteit van de verkoper zijn.)
Statutaire werknemers krijgen een grotere belastingaftrek voor hun bedrijfskosten dan andere werknemers, omdat de kosten van schema C niet onderhevig zijn aan de drempel van 2% aangepast bruto-inkomen, net als de uitgaven op schema A.
Zie voor meer informatie IRS- publicatie 15-A Employer’s aanvullende belastinggids, die werknemers definieert in vergelijking met onafhankelijke contractanten met betrekking tot belastinginhoudingsregels.