De fiscale gevolgen van het openen van een buitenlandse bankrekening

Voor Amerikanen die om welke reden dan ook activa aanhouden bij buitenlandse instellingen, zijn de belastinggevolgen een punt van ernstige zorg. De Internal Revenue Service (IRS) behandelt geld op buitenlandse banken anders dan geld op binnenlandse bankrekeningen. Om het bot te zeggen, ze houden er niet van dat Amerikaanse burgers offshore- of buitenlandse rekeningen hebben – meestal uit angst dat ze geen inkomsten uit dergelijke rekeningen kunnen halen – en daarom ontmoedigen ze de praktijk.

En eerlijk gezegd willen de meeste buitenlandse banken tegenwoordig ook geen deposito’s van Amerikaanse staatsburgers – zelfs niet van de traditionele bestemmingen, zoals Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk. Hun terughoudendheid is te wijten aan de toegenomen agressiviteit van de IRS en het ministerie van Justitie (DOJ). Buitenlandse banken zijn slechts bereid om zoveel tijd en energie te besteden aan het zoeken naar Amerikaanse klanten, en slechts weinigen hebben het soort nalevingsafdeling dat kan omgaan met complexe Amerikaanse regelgeving en verscherpt toezicht.

Amerikanen die buitenlandse bankrekeningen willen openen, moeten rekening houden met deze hindernissen en doen wat ze kunnen om kredietproblemen of andere risicovlaggen weg te nemen. Gewoon een Amerikaans staatsburger zijn die onderworpen is aan IRS-belasting kan een buitenlandse bank doen aarzelen, dus het is een goed idee om op individueel niveau minder riskant over te komen.

Dubbele belasting van Amerikaanse expats

In tegenstelling tot bijna elk ander land ter wereld, heft de Amerikaanse regering belastingen op haar burgers over het inkomen dat waar dan ook ter wereld wordt verdiend, zelfs als de activiteit uitsluitend op buitenlandse bodem plaatsvond, met buitenlands kapitaal en met buitenlandse handelspartners. In feite is de VS de enige ontwikkelde natie die wereldwijde activiteit belast.

Dit betekent dat een Amerikaanse expat die bijvoorbeeld in Duitsland woont en werkt, inkomstenbelasting moet betalen aan zowel de Duitse regering als de Amerikaanse federale overheid. Als de Amerikaanse werknemer zijn maandelijkse inkomsten stort op een Duitse bank, kan de IRS zichzelf toegang verlenen tot die rekening om belastingen te innen. Er zijn enkele voorzieningen voor aftrek, waaronder een gedeeltelijke verrekening van buitenlandse belastingen die op buitenlandse inkomsten worden betaald, maar deze zijn vaak onvoldoende.

Niet alle buitenlandse rekeninghouders oefenen economische activiteiten uit in het buitenland, waardoor zij zich geen zorgen hoeven te maken over deze dubbele belastingheffing. Bezorgde werknemers en investeerders moeten echter aangiften indienen bij de IRS.

FinCEN-formulier 114

Aangezien buitenlandse rekeningen belastbaar zijn, hebben de IRS en het Amerikaanse ministerie van Financiën een zeer rigide procedure voor het aangeven van buitenlandse activa. Elke Amerikaanse staatsburger met buitenlandse bankrekeningen van in totaal meer dan $ 10.000, – of op enig moment in het kalenderjaar, moet dergelijke rekeningen aan het ministerie van Financiën rapporteren. Ze zijn ook verplicht om aangifte te doen en belasting te betalen over alle inkomsten uit deze rekeningen, behalve de zogenaamde “handtekeningautoriteitsrekeningen”.

Van de jaren zeventig tot juni 2013 dienden buitenlandse rekeninghouders een aanvraag in onder Treasury Form TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, beter bekend als een FBAR. De formulieren moesten jaarlijks worden ingediend en verwerkt in het Treasury-kantoor in Detroit.

Na juni 2013 kondigde de Schatkist aan dat de papieren FBAR niet langer acceptabel was. In plaats daarvan moesten alle Amerikaanse belastingbetalers met offshore rekeningen van in totaal meer dan $ 10.000, – het nieuwe Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) -formulier 114, ook getiteld FBAR, elektronisch invullen. FinCEN 114 bevatte meer informatie en moest het E-Filing System van de Treasury’s Bank Secrecy Act passeren. Deze nieuwe FBAR kwam niet in de plaats van een aangifte inkomstenbelasting, maar was in plaats daarvan een afzonderlijk document dat afzonderlijk moest worden ingediend. Belastingbetalers hadden tot 30 juni 2014 de tijd om het nieuwe formulier in te dienen, anders kregen ze een boete van maar liefst 50% van hun vermogen.

De wet inzake naleving van de belasting op buitenlandse rekeningen

Het congres heeft in 2010 zonder veel tamtam de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) aangenomen. Een van de redenen waarom de handeling zo stil was, was de vier jaar durende aanloop: FATCA trad pas in 2014 in werking. Nooit eerder had een enkele nationale regering geprobeerd, en tot dusverre, compliance-normen op te leggen aan banken over de hele wereld.

FATCA vereist dat elke niet-Amerikaanse bank rekeningen van Amerikaanse staatsburgers met een waarde van meer dan $ 50.000 rapporteert, anders moet hij 30% inhoudingsboetes en mogelijke uitsluiting van Amerikaanse markten krijgen. Halverwege 2015 waren meer dan 100.000 buitenlandse entiteiten overeengekomen om financiële informatie met de IRS te delen. Zelfs Rusland en China gingen akkoord met de FATCA. De enige grote wereldeconomie die de Feds bevecht is Canada; Het waren echter privé-burgers, niet de Canadese regering, die een rechtszaak aanspanden om FATCA te blokkeren onder de clausule van de Internationale Overheidsovereenkomst, waardoor het illegaal werd om informatie over privé-bankrekeningen over te dragen.

Via FATCA ontvangt de IRS rekeningnummers, saldi, namen, adressen en identificatienummers van rekeninghouders. Amerikanen met buitenlandse rekeningen moeten naast het grotendeels overtollige FBAR-formulier ook formulier 8938 bij de IRS indienen. Degenen die geïnteresseerd zijn in het openen van een buitenlandse bankrekening, moeten zich bewust zijn van deze vereisten en mogelijke belastingboetes, vooral voor pensioenrekeningen in het buitenland, die hun eigen unieke behandeling hebben.