Belastingvoorkeur item
Wat is een belastingvoorkeur?
Een belastingvoorkeur is een soort inkomen dat normaal gesproken belastingvrij wordt ontvangen en dat kan leiden tot de alternatieve minimumbelasting (AMT) voor belastingbetalers. Belastingpreferente items omvatten rente op gemeentelijke obligaties van particuliere activiteiten, kwalificerende uitsluitingen voor aandelen van kleine bedrijven en overtollige immateriële boorkosten voor olie en gas – als het bedrag van deze items meer dan 40% van het AMT-inkomen bedraagt. Belastingpreferente items worden opgeteld bij het bedrag aan AMT-inkomsten in de belastingformule van de IRS.
Inzicht in belastingvoorkeursitems
Alternatieve minimum belasting (AMT) is de minste belasting die een individu of bedrijf moet betalen nadat alle in aanmerking komende uitsluitingen, tegoeden en aftrekposten zijn genomen. AMT is een verplicht aanvullend belastingalternatief voor de standaard inkomstenbelasting. Het maakt gebruik van veel algemene gespecificeerde aftrekkingen en heeft daarom vooral invloed op mensen met een hoog inkomen omdat het veel van die aftrekkingen elimineert. Een belastingbetaler die meer verdient dan het AMT-vrijstellingsbedrag en de inhoudingen gebruikt, moet zijn belastingen tweemaal berekenen: een berekening voor de reguliere inkomstenbelasting en een andere voor de AMT. Personen met een aangepast bruto-inkomen dat hoger is dan de vrijstelling ($ 71.700 voor alleenstaande / gezinshoofden en $ 111.700 voor gehuwde aangifte gezamenlijk, vanaf 2019) moeten de AMT berekenen en het hoogste van beide berekende belastingen betalen.
Items die moeten worden meegenomen bij het berekenen van de alternatieve minimale belasting, worden belastingvoorkeursitems genoemd. Het belastingvoorkeursitem is het inkomen dat een persoon onderwerpt aan de AMT en die anders wordt behandeld voor reguliere belasting- en AMT-doeleinden – het wordt buiten beschouwing gelaten bij het berekenen van iemands gewone belastingplicht, maar wordt meegenomen bij het berekenen van iemands aansprakelijkheid voor de alternatieve minimale belasting. Een fiscaal preferent item zou dusonder normale omstandigheden fiscaal aftrekbaar zijn, maar is niet bedoeld voor de alternatieve minimumbelasting. Als het bedrag aan belastingpreferente posten een bepaald percentage van het inkomen van de belastingbetaler overschrijdt, moet de belastingplichtige deze posten weer bij zijn of haar belastbaar inkomen optellenom het verschuldigde belastingbedrag te berekenen, waardoor een hogere belastingaanslag ontstaat. Om de AMT te berekenen, berekent u het belastbare inkomen op de gebruikelijke manier en voegt u vervolgens preferente items weer toe voor minimale belastingdoeleinden. Items met belastingvoorkeur zijn onder meer:
- Inhoudingen voor versnelde afschrijving / uitputting
- Nettowinst uit olie- en gaspanden
- Overtollige immateriële boorkosten
- Rente op obligaties voor bijzondere privéactiviteiten, verminderd met enige aftrek (niet toegestaan bij de berekening van de reguliere belasting) die zou zijn toegestaan als dergelijke rente was opgenomen in het bruto-inkomen
- Kwalificerende uitsluiting voor aandelen van kleine bedrijven
- Meerwaarden uit de uitoefening van aandelenopties
- Investeringskortingen
Net als de AMT zelf, zijn belastingpreferente items bedoeld om te voorkomen dat belastingbetalers met een hoog inkomen te veel inkomstenbelasting vermijden door deel te nemen aan bepaalde activiteiten. Zo moeten beleggers die obligaties voor particuliere activiteiten (PAB) bezitten die na augustus 1986 zijn uitgegeven, alle inkomsten uit deze obligaties aangeven, verminderd met de investeringskosten. Deze regel voorkomt daarmee dat belastingbetalers al hun beleggingsinkomsten in dit soort obligatie-uitgifte afschermen.
Belangrijkste leerpunten
- Fiscale preferente posten zijn speciale gevallen op ontvangen inkomsten die kunnen worden meegenomen in de berekening van de alternatieve minimum belasting (AMT).
- AMT is ontworpen om te voorkomen dat bepaalde belastingbetalers aan hun billijke deel van de belastingverplichting ontsnappen door middel van belastingvoordelen, zoals bij preferentiële artikelen.
- Belastingpreferente posten kunnen onder meer bestaan uit netto-inkomsten uit olie- en gasdeposito’s, inhoudingen op versnelde afschrijving, de uitoefening van aandelenopties en investeringsaftrek.
AMT berekenen
Om te bepalen of ze AMT verschuldigd zijn, kunnen individuen formulier 6251 invullen . Dit formulier houdt rekening met medische kosten, hypotheekrente en verschillende andere diverse aftrekkingen om belastingdragers te helpen bepalen of hun inhoudingen een algemene limiet overschrijden die is vastgesteld door de IRS.
Het formulier vraagt ook om informatie over bepaalde soorten inkomsten, zoals belastingteruggave, investeringsrente en rente uit obligaties voor particuliere activiteiten, evenals cijfers die overeenkomen met vermogenswinsten of -verliezen die verband houden met de vervreemding van onroerend goed. De IRS heeft specifieke formules om te bepalen welk deel van deze inkomsten en aftrekkingen de belastingdragers moeten noteren op formulier 6251, en gebruikt een andere reeks formules om te bepalen hoe deze cijfers naar AMTI leiden.