Driejarige regel
Wat is de driejarige regel?
De regel van drie jaar verwijst naar sectie 2035 van de Amerikaanse belastingwet. Het bepaalt dat activa die zijn geschonken via een eigendomsoverdracht, of activa waarvoor de oorspronkelijke eigenaar de macht heeft afgestaan, moeten worden opgenomen in de brutowaarde van de nalatenschap van de oorspronkelijke eigenaar. Maar alleen als de overdracht plaatsvond binnen drie jaar na zijn of haar overlijden. Als geschonken activa niet aan de vereisten voldoen, wordt de waarde van de activa toegevoegd aan de waarde van de nalatenschap op het moment van het overlijden van de oorspronkelijke eigenaar, waardoor de waarde en de successierechten die erop worden geheven, toenemen.
Belangrijkste leerpunten
- De regel van drie jaar is een verwijzing naar een bepaalde sectie (sectie 2035) van de Amerikaanse belastingwetgeving die te maken heeft met geschonken activa.
- De regel heeft (voornamelijk) betrekking op bezittingen of verzekeringen.
- Een van de vele schenkingsstrategieën omvat het schenken van levende vertrouwensrelaties die plaatsvinden wanneer een persoon nog in leven is, in tegenstelling tot een testament.
Hoe de driejarige regel werkt
De regel van drie jaar voorkomt dat individuen activa schenken aan hun nakomelingen of andere partijen zodra de dood op handen is, in een poging om successierechten te ontwijken. De regel omvat niet alle bezittingen die in die drie jaar zijn geschonken of overgedragen en is voornamelijk gericht op verzekeringen of bezittingen waarin de overledene een belang behoudt.
De successierechten kunnen hoog zijn; Daarom, veel gezinnen het plannen van hun staten uit te werken weloverwogen estate planning strategieën, het balanceren van de kans om belangrijke activa overlaten aan hun begunstigden of erfgenamen, en de kosten van de belasting. De successierechten dekt alles wat men bezit of belangen heeft op de datum van overlijden, inclusief maar niet beperkt tot contanten en effecten, onroerend goed, verzekeringen, trusts, lijfrentes en zakelijke belangen.
De reële marktwaarde van deze activa wordt gebruikt, die anders (en vaak hoger) is dan het bedrag waarvoor de persoon ze oorspronkelijk heeft verworven. Het totaal van al deze posten wordt de bruto boedel genoemd.
Na het indienen van de bruto nalatenschap zijn bepaalde aftrekposten toegestaan om tot iemands belastbare nalatenschap te komen, waaronder hypotheken, andere schulden, administratiekosten, gekwalificeerde liefdadigheidsinstellingen en eigendommen die worden overgedragen aan de langstlevende echtgenoten. Dit leidt tot het nettobedrag van de nalatenschap en de belasting wordt berekend.
Vanaf 2020 vereist de Internal Revenue Service (IRS) alleen een aanvraag voor nalatenschappen met gecombineerde bruto activa en eerdere belastbare schenkingen van meer dan $ 11.580.000. Voor 2021 loopt dat op tot $ 11,70 miljoen.
Speciale overwegingen
Er bestaan verschillende schenkingsstrategieën om de waarde van het landgoed te verlagen en de hoogste belastingniveaus te vermijden. Deze omvatten, maar zijn niet beperkt tot, het schenken van levende vertrouwensrelaties, die plaatsvinden wanneer iemand nog leeft.
Bij het schenken is het belangrijk om eigendommen te distribueren die in de toekomst aanzienlijk zullen waarderen, vooral als het nog niet in waarde is gestegen. Dit sluit de huidige waarde uit van de nalatenschap van de schenker en elimineert ook toekomstige waardering van de nalatenschap.