Aftrek voor liefdadigheidsbijdragen: regels en speciale voordelen voor 2020
Giften aan een goed doel zijn een van de beste mogelijkheden om belasting te besparen. Niet alleen de liefdadigheidsinstelling zelf profiteert, maar belastingbetalers profiteren ook van belastingbesparing door een deel of al hun bijdragen af te trekken van hun belastingaangifte. Voor 2020 voorzien speciale regels in een genereuzere fiscale behandeling voor in aanmerking komende bijdragen in contanten. Deze tijdelijke bepalingen zijn niet van toepassing na 2020, tenzij het Congres de wet wijzigt.
Belangrijkste leerpunten
- Met de aftrek voor liefdadigheidsbijdragen kunnen belastingbetalers bijdragen in contanten en eigendommen aan liefdadigheidsorganisaties aftrekken, onder voorbehoud van bepaalde beperkingen.
- Om een liefdadigheidsbijdrage aftrekbaar te maken, moet de ontvangende liefdadigheidsinstelling een gekwalificeerde organisatie zijn volgens de belastingwetgeving.
- Jaarlijkse limieten beperken het totale bedrag aan aftrekposten voor liefdadigheidsinstellingen en speciale regels beperken bepaalde aftrekposten op basis van het soort geschonken onroerend goed en het type van belasting vrijgestelde organisatie die de schenking ontvangt.
- Voor 2020 ontvangen contante bijdragen verbeterde voordelen: het jaarlijkse plafond wordt verhoogd voor contante bijdragen en belastingbetalers die geen aftrekposten specificeren, kunnen tot $ 300 aan contante bijdragen aftrekken naast het claimen van de standaardaftrek.
De basisprincipes van de aftrek voor liefdadigheidsbijdragen
De fiscale behandeling van een liefdadigheidsbijdrage is afhankelijk van het soort ingebrachte actief en de belastingvrije status van de ontvangende organisatie. Regels verschillen voor individuele, zakelijke en zakelijke donateurs. En het bedrag van de aftrek is onderworpen aan normen en plafonds. Voor het belastingjaar 2020 verhogen speciale tijdelijke regels de toegestane aftrekposten en daarmee de belastingvoordelen voor liefdadigheidsgiften in contanten. Hier is een overzicht van de regels voor het aftrekken van liefdadigheidsbijdragen, inclusief de genereuzere vergoedingen voor 2020.
Niet alle schenkingen komen in aanmerking voor aftrek
De belastingwet legt vereisten op om ervoor te zorgen dat inhoudingen alleen zijn toegestaan voor bijdragen die een goed doel dienen. Daarom moet een ontvanger in aanmerking komen voor de status van belastingvrijstelling, zoals vereist door de belastingcode en bepaald door de Amerikaanse Internal Revenue Service (IRS).
De lijst van in aanmerking komende entiteiten omvat organisaties die uitsluitend opereren voor religieuze, liefdadige, wetenschappelijke, literaire of educatieve doeleinden;het voorkomen van wreedheid jegens dieren of kinderen;of de ontwikkeling van amateursporten. Veteranenorganisaties zonder winstoogmerk, broederlijke logeergroepen, begraafplaatsen en begraafbedrijven en bepaalde juridische bedrijven kunnen ook in aanmerking komen als donaties worden bestemd voor in aanmerking komende doeleinden.
Om te bepalen of een organisatie in aanmerking komt voor het ontvangen van aftrekbare bijdragen, kan de IRS Tax Exempt Organization Search-tool helpen de belastingvrije status van een organisatie te verifiëren en te bepalen of deze in aanmerking komt voor aftrekbare bijdragen. Een schenking aan een federale, staats- en lokale overheid kan in aanmerking komen als het geschenk is bestemd voor openbare doeleinden (zoals het onderhouden van een openbaar park). Giften ten behoeve van een bepaald individu, een bedrijf met winstoogmerk of ander privébelang komen niet in aanmerking als aftrekbare liefdadigheidsbijdragen.
Houd er rekening mee dat een speciale maatregel in de CARES-wet (de wet op het coronavirus) belastingbetalers in staat stelt om vanaf 2020 een bovengrens aftrek te nemen van maximaal $ 300 aan donaties aan liefdadigheidsinstellingen. Dit betekent dat, zelfs als u de standaardaftrek neemt, u kunt nog steeds tot $ 300 aan donaties claimen voor 2020 wanneer u uw belastingaangifte doet in 2021.
Regels voor het claimen van een aftrek: wie, wat en hoeveel
Om de potentiële belastingvoordelen te krijgen, moeten individuele belastingbetalers IRS- formulier 1040 indienen. Met uitzondering van een bijzondere prestatie is alleen beschikbaar in 2020 moet bijdragen aan goede doelen worden geclaimd als gespecificeerde aftrek op schema A.
Voor 2020 hebben belastingbetalers die aanspraak maken op de standaardaftrek op hun belastingaangifte, recht op aftrek van maximaal $ 300 aan liefdadigheidsbijdragen in contanten ” boven de grens “, dat wil zeggen bij de berekening van hun aangepast bruto-inkomen (AGI). Bepaalde soorten bijdragen komen niet in aanmerking voor de aftrek van $ 300, inclusief (1) schenkingen van niet-contante eigendommen, zoals schenkingen van effecten;(2) bijdragen aan particuliere niet-operationele stichtingen;(3) schenkingen aan ondersteunende organisaties en nieuwe of bestaande door donateurs geadviseerde fondsen;(4) bijdragen aan veteranenorganisaties, broederlijke verenigingen en bepaalde begraafplaatsen en begraafplaatsen;en (5) overdraagbare bijdragen uit eerdere jaren.
De bovengrens van $ 300 zal ten goede komen aan veel belastingbetalers die niet specificeren. Vanwege de huidige, hoge niveaus voor de standaardaftrek en het plafond voor nationale en lokale belastingaftrek, realiseren veel belastingbetalers grotere belastingbesparingen door de standaardaftrek te claimen in plaats van te specificeren. De standaardaftrek voor 2020 is vastgesteld op $ 24.800 voor gezamenlijke aangiften en $ 12.400 voor ongehuwde personen, met een extra $ 1.300 voor elk gehuwde persoon ouder dan 65 jaar of blind, of $ 1.650 voor ongehuwde personen. Staats- en lokale belastingaftrek zijn beperkt tot $ 10.000 ($ 5.000 indien afzonderlijk gehuwd).
Vaak wordt belastingbetaler wier totale gespecificeerde aftrek, inclusief aftrek voor liefdadigheidsinstellingen, voor een jaar lager zou zijn dan de standaardaftrek, geadviseerd om hun liefdadigheidsbijdragen in één belastingjaar te groeperen om hun belastingbesparing te maximaliseren. Ze kunnen ervoor kiezen om in één jaar de geschenken te doneren die ze anders in twee jaar zouden schenken, en dan een jaar overslaan. Voor 2020 kunnen sommige belastingbetalers, met name degenen met een laag en gemiddeld inkomen met een bescheiden totalen voor liefdadigheidsbijdragen, ontdekken dat de speciale aftrek van $ 300 elk voordeel teniet doet van het groeperen van liefdadigheidsgeschenken van twee of meer jaren.
‘Quid-pro-quo’-bijdragen lieten slechts een gedeeltelijke aftrek toe
Voor bepaalde schenkingen is een berekening nodig om het aftrekbedrag te bepalen. Deze omvatten ‘quid-pro-quo’-schenkingen waarvoor de schenker een economisch voordeel ontvangt, bijvoorbeeld goederen of diensten, in ruil voor de gift. Als een donateur een T-shirt “met een goed doel” ontvangt in ruil voor een bijdrage, is niet het volledige bedrag van de bijdrage aftrekbaar. De aftrek is beperkt tot het bedrag van de bijdrage dat de marktwaarde van het shirt te boven gaat.
Als de bijdrage bijvoorbeeld $ 40 is en de reële marktwaarde van het T-shirt $ 20, is het aftrekbare bedrag slechts $ 20 ($ 40 donatie – de waarde van het shirt $ 20). Dezelfde regel is van toepassing op bijdragen voor evenementen zoals diners voor goede doelen, waarbij de reële marktwaarde van de maaltijd moet worden afgetrokken van de kosten van het evenement om het bedrag van de aftrek te bepalen.
Aftrek voor geschonken goederen tegen reële marktwaarde
Inhoudingen op liefdadigheidsbijdragen zijn toegestaan voor schenkingen van goederen, waaronder kleding, huishoudelijke artikelen en meer aan Goodwill, het Leger des Heils en soortgelijke liefdadigheidsinstellingen. Maar dit soort niet-contante geschenken hebben hun eigen regels. Gebruikte kleding en huishoudelijke artikelen moeten in bruikbare goede staat verkeren;aanvullende regels zijn van toepassing op autodonaties. Het bedrag van de aftrek is beperkt tot de reële marktwaarde van het artikel op het moment van inbreng, bijvoorbeeld de prijs in de kringloopwinkel.
Sommige belastingvoorbereidingsprogramma’s bevatten een rekenmachine om de eerlijke marktwaarde van items te bepalen. Wanneer een belastingbetaler meer dan $ 500 aan totale inhoudingen claimt voor niet-contante bijdragen, moet IRS- publicatie 561 is een nuttige bron om u te helpen beslissen over de waarde van uw niet-contante bijdragen.
Donatielimieten: speciale regels voor 2020
De belastingwet legt verschillende limieten op aan het aftrekbare bedrag voor bepaalde liefdadigheidsbijdragen. Voor 2020 worden de limieten voor bepaalde contante bijdragen verhoogd.
Limieten op inhoudingen voor contante bijdragen die zijn opgehaald voor 2020
Voor 2020 wordt het plafond voor aftrek van bijdragen aan goede doelen in contanten verhoogd. Voorheen was de aftrek voor contante bijdragen aan in aanmerking komende organisaties beperkt tot 60% van het premie-inkomen van een individuele belastingbetaler, wat over het algemeen gelijk is aan het gecorrigeerde bruto-inkomen van de belastingbetaler, AGI (berekend zonder enige teruggave van nettobedrijfsverlies). Voor dit ene jaar mogen belastingbetalers het bedrag van hun contante liefdadigheidsbijdragen aftrekken boven hun toegestane niet-contante liefdadigheidsbijdragen, tot het volledige bedrag van hun AGI. Door dit hogere plafond kunnen sommige belastingbetalers al hun belastbaar inkomen kwijtraken. Als de bijdragen van een belastingplichtige het plafond overschrijden, kan het niet-gebruikte bedrag gedurende maximaal vijf jaar worden overgedragen.
De organisaties die in aanmerking komen voor het verhoogde plafond voor contante bijdragen zijn entiteiten die worden geëxploiteerd voor religieuze, liefdadige, wetenschappelijke, literaire of educatieve doeleinden;het voorkomen van wreedheid jegens dieren of kinderen;of de ontwikkeling van amateursporten;evenals particuliere stichtingen en bepaalde overheidseenheden. Voor niet-kwalificerende organisaties, waaronder (1) particuliere niet-werkende stichtingen, (2) ondersteunende organisaties en bestaande of nieuwe door donoren geadviseerde fondsen;en (3) veteranenorganisaties, broederlijke verenigingen en bepaalde begraafplaatsen en begraafbedrijven, de totale aftrek wordt nog steeds afgetopt op 30% van de AGI van de belastingbetaler.
Niet-contante bijdragen komen niet in aanmerking voor de verhoogde plafonds. Niet-contante bijdragen aan in aanmerking komende organisaties blijven beperkt tot 50% van de AGI van de individuele donor. Niet-contante donaties aan niet-kwalificerende entiteiten blijven beperkt tot 30% van AGI. Ook zijn bijdragen van gewaardeerde eigendommen met meerwaarde in het algemeen beperkt tot 30% van AGI indien gedaan aan in aanmerking komende organisaties, en 20% van AGI in het geval van niet-kwalificerende organisaties, inclusief particuliere niet-operationele stichtingen.
Het hogere aftrekplafond voor 2020 biedt een mogelijkheid voor belastingplanning die mogelijk aantrekkelijk is voor belastingbetalers met een hoge schijf die bijdragen in contanten. Hoge belastingbetalers die van plan zijn in 2021 aanzienlijke bijdragen in contanten te doen, zouden kunnen beoordelen of het doen van dergelijke giften in 2020 om te profiteren van de tijdelijke, hogere plafonds zou leiden tot grotere belastingbesparingen dan wanneer de giften over twee of meer jaar zouden worden gespreid.
Voordelen voor het bedrijfsleven in 2020
Bedrijven die in 2020 bijdragen aan goede doelen komen ook in aanmerking voor een aantal verhoogde voordelen. Eenmanszaken en eigenaren van ‘ pass-through’ bedrijfsentiteiten rapporteren de inhoudingen op hun eigen aangiften in overeenstemming met de regels voor individuele belastingbetalers, inclusief de verhoogde plafonds voor geldgiften. Voor C-bedrijven worden de premielimieten voor donaties in contanten verhoogd van 10% naar 25% van het belastbaar inkomen (met enkele aanpassingen). Er gelden speciale regels voor de bijdragen van bedrijven aan de voedselvoorraad. Het plafond voor dergelijke bijdragen wordt in het algemeen verhoogd van 15% van het netto-inkomen voor eigenaren van doorgeefbedrijven en van 15% van het belastbaar inkomen voor C-bedrijven tot 25% in elk geval.
Voordelen voor specifieke omstandigheden
Van tijd tot tijd voorziet de belastingwetgeving in plafonds die hoger zijn dan die welke algemeen gelden voor situaties met een bijzondere rente, bijvoorbeeld om te helpen bij het herstel van een ramp of om een specifieke bedrijfstak of een specifiek doel te helpen. Momenteel kan een gekwalificeerde boer of boer aanspraak maken op een gekwalificeerde instandhoudingsaftrek van maximaal 100% van het gecorrigeerde bruto-inkomen (minus andere toegestane liefdadigheidsaftrekken) voor een bijdrage van onroerend goed voor landbouw of veeteelt, op voorwaarde dat het onroerend goed blijft worden gebruikt of beschikbaar voor een dergelijke productie.
Voor aftrekkingen zijn records vereist
Belastingbetalers moeten gedetailleerde gegevens bijhouden om hun aftrek voor liefdadigheidsinstellingen te ondersteunen. Om een aftrek voor contant geld te claimen, moet u een schriftelijke verklaring, een geannuleerde cheque of een bank- / salarisafschrijving hebben. Elke bijdrage van meer dan $ 250 in contanten of eigendommen moet worden ondersteund door een schriftelijke bevestiging van de schenker waarin het bedrag van de bijdrage wordt vermeld, ongeacht of er goederen of diensten aan de schuldeiser zijn geleverd en de reële marktwaarde van dergelijke goederen of Diensten. Aanzienlijke bijdragen aan onroerend goed vereisen ook taxaties.
Het komt neer op
Voor specifieke richtlijnen over wat wel en niet is toegestaan, downloadt u een kopie van IRS-publicatie 526 en formulier 8283 (voor niet-contante liefdadigheidsdonaties) voor gemakkelijke naslag. Controleer daarnaast IRS Charitable Contribution-inhoudingen, die is bijgewerkt met de speciale regels voor 2020, om eventuele toepasselijke limieten voor inhoudingen te verduidelijken.