Wat zijn enkele voorbeelden van een uitgestelde belastingverplichting?

In de Verenigde Staten staat de wet toe dat bedrijven twee aparte boekensets bijhouden voor financiële en fiscale doeleinden. Omdat de regels voor financiële en fiscale boekhouding verschillen, ontstaan ​​er tijdelijke verschillen tussen de twee boekensets. Dit kan resulteren in een uitgestelde belastingverplichting, wanneer het verschuldigde belastingbedrag volgens de belastingadministratie lager is dan dat volgens de financiële boekhouding. Uitgestelde belastingverplichtingen ontstaan ​​gewoonlijk bij het afschrijven van vaste activa, het opnemen van opbrengsten en het waarderen van voorraden.

Verschillen in belastingverplichtingen zijn eenvoudigweg tijdelijke onevenwichtigheden tussen een gerapporteerd bedrag aan inkomsten en de belastinggrondslag : de boekhoudkundige verschillen treden op wanneer er verschillen zijn tussen het belastbare inkomen en het financiële inkomen vóór belastingen of wanneer de grondslagen van activa of passiva verschillen voor financiële boekhouding en belastingen doeleinden. Geld dat verschuldigd is op een lopende rekening, kan bijvoorbeeld pas worden belast als de inning daadwerkelijk heeft plaatsgevonden, maar de verkoop moet in de lopende periode worden gerapporteerd.

Omdat deze verschillen tijdelijk zijn en een bedrijf verwacht zijn belastingverplichting in de toekomst af te wikkelen (en verhoogde belastingen te betalen), registreert het een uitgestelde belastingverplichting. Met andere woorden, een uitgestelde belastingverplichting wordt opgenomen in de huidige periode voor de in toekomstige perioden verschuldigde belastingen.

Veelvoorkomende situaties

Een veel voorkomende situatie die aanleiding geeft tot uitgestelde belastingverplichtingen is de afschrijving van vaste activa. Belastingwetten staan ​​de aangepaste afschrijvingmethode van het versnelde kostenherstel (MACRS) toe, terwijl de meeste bedrijven de lineaire afschrijvingsmethode gebruiken voor financiële rapportage.

Overweeg een bedrijf met een belastingtarief van 30% dat een actief ter waarde van $ 10.000 dat in 2015 in dienst is gesteld gedurende 10 jaar afschrijft. In het tweede dienstjaar van het actief registreert het bedrijf $ 1.000 lineaire afschrijving in zijn financiële boeken en $ 1.800 MACRS-afschrijving in zijn belastingboeken. Het verschil van $ 800 vertegenwoordigt een tijdelijk verschil, dat het bedrijf verwacht te elimineren in jaar 10 en daarna hogere belastingen te betalen. Het bedrijf registreert $ 240 ($ 800