83 (b) Verkiezingen
Wat is 83 (b) verkiezing?
De 83 (b) verkiezing is een bepaling onder de Internal Revenue Code (IRC) die een werknemer, of oprichter van een startup, de mogelijkheid geeft om belasting te betalen over de totale reële marktwaarde van voorwaardelijk toegekende aandelen op het moment van toekenning.1
Belangrijkste leerpunten
- De 83 (b) verkiezing is een bepaling onder de Internal Revenue Code (IRC) die een werknemer, of oprichter van een startup, de mogelijkheid geeft om belasting te betalen over de totale reële marktwaarde van voorwaardelijk toegekende aandelen op het moment van toekenning.
- 83 (b) verkiezing is van toepassing op eigen vermogen dat onderhevig is aan onvoorwaardelijke toezegging.
- 83 (b) verkiezingswaarschuwing de Internal Revenue Service (IRS) om de kiezer te belasten voor het eigendom op het moment van toekenning, in plaats van op het moment van onvoorwaardelijke aandelen.
Inzicht in 83 (b) Verkiezingen
De 83 (b) verkiezing is van toepassing op aandelen die onderhevig zijn aan onvoorwaardelijk worden, en het waarschuwt de Internal Revenue Service (IRS) om de kiezer te belasten voor het eigendom op het moment van toekenning, in plaats van op het moment van verwerving van aandelen.
De 83 (b) verkiezingsdocumenten moeten binnen 30 dagen na de uitgifte van beperkte aandelen naar de IRS worden gestuurd. Naast de IRS op de hoogte stellen van de verkiezing, moet de ontvanger van het eigen vermogen ook een kopie van het ingevulde verkiezingsformulier bij zijn werkgever indienen.
In feite betekent een 83 (b) -verkiezing dat u uw belastingverplichting vooruitbetaalt tegen een lage waardering, ervan uitgaande dat de vermogenswaarde in de volgende jaren toeneemt. Als de waarde van het bedrijf in plaats daarvan echter consistent en continu daalt, zou deze belastingstrategie uiteindelijk betekenen dat u teveel aan belastingen hebt betaald door vooraf te betalen op een hogere waardering van het eigen vermogen.
Wanneer een oprichter of werknemer een vergoeding van het eigen vermogen in een bedrijf ontvangt, is het belang doorgaans onderworpen aan inkomstenbelasting op basis van de waarde ervan. De reële marktwaarde van het eigen vermogen op het moment van toekenning of overdracht vormt de basis voor de beoordeling van de belastingverplichting. De verschuldigde belasting moet worden betaald in het werkelijke jaar waarin de aandelen worden uitgegeven of overgedragen. In veel gevallen ontvangt de persoon echter aandelen die over meerdere jaren onvoorwaardelijk worden verworven. Werknemers kunnen bedrijfsaandelen verdienen als ze in de loop van de tijd in dienst blijven. In dat geval is de belasting over de vermogenswaarde verschuldigd op het moment van onvoorwaardelijk worden. Als de waarde van de onderneming tijdens de verwervingsperiode groeit, zal de belasting die tijdens elk verworven jaar wordt betaald, ook overeenkomstig stijgen.5
Een mede-oprichter van een bedrijf krijgt bijvoorbeeld 1 miljoen aandelen die onvoorwaardelijk worden toegekend en die worden gewaardeerd op $ 0,001 op het moment dat de aandelen worden toegekend. Op dit moment hebben de aandelen een nominale waarde van $ 0,001 x het aantal aandelen, of $ 1.000, die de mede-oprichter betaalt. De aandelen vertegenwoordigen een eigendom van 10% van het bedrijf voor de mede-oprichter en zullen gedurende een periode van vijf jaar onvoorwaardelijk worden, wat betekent dat ze gedurende vijf jaar elk jaar 200.000 aandelen zullen ontvangen. In elk van de vijf verworven jaren zullen ze belasting moeten betalen over de reële marktwaarde van de 200.000 verworven aandelen.
Als de totale waarde van het eigen vermogen van het bedrijf stijgt tot $ 100.000, stijgt de waarde van 10% van de mede-oprichter van $ 1.000 naar $ 10.000. De belastingplicht van de medeoprichter voor jaar 1 wordt afgetrokken van ($ 10.000 – $ 1.000) x 20%, dwz in feite ($ 100.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
- $ 100.000 is de waarde van het eerste jaar van het bedrijf
- $ 10.000 is de waarde van het bedrijf bij aanvang of de boekwaarde
- 10% is het eigendomsbelang van de mede-oprichter
- 20% vertegenwoordigt de wachtperiode van 5 jaar voor de 1 miljoen aandelen van de mede-oprichter (200.000 aandelen / 1 miljoen aandelen)
Als in jaar 2 de aandelenwaarde verder stijgt tot $ 500.000, bedragen de belastingen van de medeoprichter ($ 500.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. In jaar 3 stijgt de waarde tot $ 1 miljoen en zal de belastingverplichting worden geschat op ($ 1 miljoen – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Als de totale waarde van het eigen vermogen in jaar 4 en jaar 5 blijft stijgen, zal het aanvullende belastbare inkomen van de mede-oprichter natuurlijk ook voor elk van de jaren toenemen.
Als op een later tijdstip alle aandelen met winst worden verkocht, is de mede-oprichter onderworpen aan een vermogenswinstbelasting op zijn winst uit de opbrengst van de verkoop.
83 (b) Verkiezingsbelastingstrategie
De 83 (b) verkiezing geeft de mede-oprichter de mogelijkheid om vooraf belasting over het eigen vermogen te betalen voordat de verwervingsperiode begint. Deze belastingstrategie vereist alleen dat belasting wordt betaald over de boekwaarde van $ 1.000. De 83 (b) verkiezing informeert de IRS dat de kiezer ervoor heeft gekozen om het verschil tussen het bedrag dat voor de aandelen is betaald en de reële marktwaarde van de aandelen als belastbaar inkomen te rapporteren. De aandelenwaarde tijdens de wachtperiode van 5 jaar doeter niet toe, aangezien de mede-oprichter geen extra belasting betaalt en de verworven aandelen behoudt. Als de aandelen echter met winst worden verkocht, wordt een vermogenswinstbelasting geheven.7
In navolging van ons voorbeeld hierboven, als de mede-oprichter een 83 (b) keuze maakt om belasting te betalen over de waarde van de aandelen bij uitgifte, zal de belastingaanslag alleen worden gemaakt op $ 1.000. Als de aandelen na bijvoorbeeld tien jaar worden verkocht voor $ 250.000, bedraagt de belastbare meerwaarde $ 249.000 ($ 250.000 – $ 1.000 = $ 249.000).
De 83 (b) verkiezing is het meest logisch als de kiezer er zeker van is dat de waarde van de aandelen de komende jaren zal stijgen. Ook als het gerapporteerde inkomen klein is op het moment van toekenning, kan een 83 (b) verkiezing gunstig zijn.
In een omgekeerd scenario waarin de 83 (b) -verkiezing werd geactiveerd en de waarde van het eigen vermogen daalt of het bedrijf faillissement aanvraagt, heeft de belastingbetaler te veel belastingen betaald voor aandelen met een lager of waardeloos bedrag. Helaas staat de IRS een te hoge betaling van belastingen onder de 83 (b) -verkiezing niet toe. Beschouw bijvoorbeeld een werknemer wiens totale belastingplicht vooraf na het indienen van een 83 (b) verkiezing $ 50.000 is. Aangezien de verworven aandelen na een verwervingsperiode van 4 jaar afnemen, zouden ze beter af zijn geweest zonder de 83 (b) verkiezing, door een jaarlijkse belasting te betalen over de verminderde waarde van het verworven eigen vermogen voor elk van de vier jaren, ervan uitgaande dat de daling is aanzienlijk.
Een ander geval waarbij een 83 (b) verkiezing een nadeel zou blijken te zijn, is als de werknemer het bedrijf verlaat voordat de wachtperiode voorbij is. In dat geval zouden ze belasting hebben betaald over aandelen die nooit zouden worden ontvangen. Als het bedrag van de gerapporteerde inkomsten aanzienlijk is op het moment dat de aandelen worden toegekend, heeft het niet veel zin om een 83 (b) verkiezing in te dienen.
Veel Gestelde Vragen
Wanneer is het nuttig om 83 (b) verkiezingen in te dienen?
Een 83 (b) keuze staat de vooruitbetaling toe van de belastingverplichting op de totale reële marktwaarde van aan restricties onderhevige aandelen op het moment van toekenning. Het is alleen voordelig als de waarde van de restricted stock in de daaropvolgende jaren toeneemt. Ook als het gerapporteerde inkomen klein is op het moment van toekenning, kan een 83 (b) verkiezing gunstig zijn.
Wanneer is het schadelijk om 83 (b) verkiezing in te dienen?
Als een 83 (b) verkiezing werd ingediend bij de IRS en de vermogenswaarde daalt of het bedrijf faillissement aanvraagt, heeft de belastingbetaler te veel belastingen betaald voor aandelen met een lager of waardeloos bedrag. Helaas staat de IRS een te hoge betaling van belastingen onder de 83 (b) -verkiezing niet toe. Een ander voorbeeld is dat als de werknemer het bedrijf verlaat voordat de verwervingsperiode voorbij is, het indienen van 83 (b) verkiezingen een nadeel zou blijken te zijn, aangezien ze belasting zouden hebben betaald over aandelen die ze nooit zouden ontvangen. Als het bedrag van de gerapporteerde inkomsten aanzienlijk is op het moment van de toekenning van de aandelen, heeft het niet veel zin om een 83 (b) verkiezing in te dienen.
Wat is winstrente?
Winstbelang verwijst naar een vermogensrecht op basis van de toekomstige waarde van een partnerschap dat aan een persoon wordt toegekend voor hun dienstverlening aan het partnerschap. De onderscheiding bestaat uit het ontvangen van een percentage van de winst uit een partnerschap zonder kapitaal bij te dragen. In feite is het een vorm van eigenvermogenscompensatie en wordt het gebruikt als een middel om werknemers te stimuleren wanneer geldelijke compensatie moeilijk kan zijn vanwege beperkte middelen, zoals bij een startende vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC). Gewoonlijk vereist dit type werknemersvergoeding een 83 (b) verkiezing.