Alternatief fiscaal netto operationeel verlies (ATNOL)
Wat is Alternative Tax Net Operating Loss (ATNOL)?
Alternatief fiscaal nettobedrijfsverlies (ATNOL) is het overschot aan toegestane aftrekkingen ten opzichte van de inkomsten die zijn opgenomen voor alternatieve minimale belastingdoeleinden (AMT). Het wordt op dezelfde manier berekend als de netto bedrijfsverliezen (NOL), maar met aanvullende regels voor inhoudingen, uitsluitingen en preferenties met betrekking tot AMT.
Belangrijkste leerpunten
- Alternatief fiscaal nettobedrijfsverlies (ATNOL) is een vergoeding voor het berekenen van een nettobedrijfsverlies indien onderworpen aan alternatieve minimale belasting (AMT).
- AMT zorgt ervoor dat bepaalde belastingbetalers een minimaal ‘redelijk deel’ betalen door bepaalde aftrekposten en tegoeden voor in aanmerking komende personen en bedrijven uit te sluiten of te beperken.
- ATNOL zal dus rekening houden met de beperkte belastingaftrek die is toegestaan bij het berekenen van het nettobedrijfsverlies, waardoor het nettoverlies kleiner lijkt voor belastingdoeleinden.
Inzicht in alternatief fiscaal nettobedrijfsverlies
Een netto operationeel verlies (NOL) is een verlies dat wordt geleden in een periode waarin de toegestane belastingaftrek van een bedrijf groter is dan het belastbaar inkomen. Als er tijdens de periode meer kosten dan opbrengsten worden gemaakt, kan het nettobedrijfsverlies voor het bedrijf over het algemeen worden gebruikt om eerdere belastingbetalingen terug te vorderen. In feite kan NOL worden gebruikt om positief belastbaar inkomen te compenseren, waardoor de verschuldigde belastingen worden verlaagd.
Wanneer bedrijven een bepaalde omvang bereiken, kunnen ze onderworpen worden aan een alternatieve minimumbelasting. Een bedrijf dat onderworpen is aan de alternatieve minimumbelasting (AMT), zal een beperkt aantal aftrekposten hebben dat het kan nemen. Het is bijvoorbeeld niet toegestaan om staats- en lokale belastingen van zijn inkomen af te trekken, en alle diverse gespecificeerde aftrekkingen zijn niet toegestaan. Als het bedrijf echter een nettobedrijfsverlies heeft, kan het zijn NOL tot 80% van het belastbare AMT-inkomen overdragen. Dat wil zeggen, het kan tot 80% van het verlies aftrekken van zijn inkomen volgens de AMT-regels.
Hoewel een NOL het overschot is van de aftrekposten van een belastingplichtige ten opzichte van zijn bruto-inkomen, is een alternatief fiscaal nettobedrijfsverlies (ATNOL) het overschot van de aftrekposten van een belastingbetaler die is toegestaan bij het bepalen van het AMT-inkomen boven het inkomen dat is opgenomen in de berekening van het alternatieve minimaal belastbare bedrag van de belastingbetaler inkomen, berekend met de wijzigingen in Code Section 172 (d). Sectie 56 van de Internal Revenue Code (Titel 26) staat belastingbetalers toe om het nettobedrijfsverlies te vervangen door ATNOL bij het berekenen van alternatieve minimumbelasting. Het bedrag aan ATNOL dat kan worden afgetrokken bij het berekenen van het AMT-inkomen, mag niet hoger zijn dan 80% van de verplichting.
ATNOL voorwaarden en beperkingen
Als de ATNOL-aftrek deze limiet overschrijdt, kan deze worden overgedragen, maar de ATNOL-limiet blijft van toepassing op het overdrachtjaar. In tegenstelling tot de standaard NOL-aftrek, staat de alternatieve aftrek van het nettobedrijfsverlies een entiteit echter niet toe om rekening te houden met veel gemeenschappelijke uitgaven, zoals investeringsvergoedingen, staats- en lokale belastingen die het bedrijf heeft betaald en versnelde afschrijving van apparatuur en ander bedrijfseigendommen.
Alleen jaren waarin een bedrijf onderworpen is aan AMT-regels, zullen ATNOL-regels ook van toepassing zijn. Bij het rapporteren van ATNOL, dienen belastingbetalers formulier 1045 en formulier 6251 in.