Verlaging van de boekwaarde
Wat is boekwaardevermindering?
Een verlaging van de boekwaarde verlaagt de waarde waartegen een actief in de boeken wordt geboekt. Deze vermindering vindt plaats omdat veranderingen in het actief of de marktomstandigheden de huidige marktwaarde hebben verminderd.
Belangrijkste leerpunten
- Een verlaging van de boekwaarde is het resultaat van de verminderde marktwaarde van een actief.
- Verlagingen van de boekwaarde op een activarekening gaan gepaard met een last op een kostenrekening, waardoor het nettoresultaat op de winst- en verliesrekening wordt verlaagd.
- Veel bedrijven zullen zowel GAAP-inkomsten, met de kosten voor boekwaardevermindering, als niet-GAAP-inkomsten, exclusief de kosten, publiekelijk presenteren.
- Wanneer een bedrijf onverwacht en met weinig economische rechtvaardiging activaniveaus opschrijft, kan dit problemen signaleren.
Inzicht in vermindering van boekwaarde
De vermindering van de boekwaarde is een niet-contante kost die in het grootboek wordt opgenomen. Het omvat een vermindering van de waarde van een actief op de balans, evenals een compensatiekost. Als zodanig vermindert het ook het nettoresultaat in de resultatenrekening in dezelfde boekhoudperiode waarin de vermindering van de boekwaarde wordt geïdentificeerd en geboekt. Onder sommige omstandigheden kunnen de verlaging van de boekwaarde en de daarmee verband houdende lasten een fors bedrag zijn dat kan leiden tot aanzienlijke verliezen voor de verslaggevende entiteit.
Omdat het als een ongebruikelijk item wordt beschouwd, rapporteren bedrijven gewoonlijk algemeen aanvaarde boekhoudprincipes ( GAAP ) nettowinst (of verlies), rekening houdend met de kosten voor boekwaardevermindering, evenals een ‘ pro forma ‘ of niet-GAAP winst die exclusief de aanklacht. Een verlaging van de boekwaarde wordt in de populaire pers vaker een afschrijving of bijzondere waardevermindering van activa genoemd.
Vereisten voor verlaging van de boekwaarde
Hoewel GAAP een verlaging van de boekwaarde van een actief vereist als er sprake is van een significante bijzondere waardevermindering, zou het onmogelijk zijn om alle activa maandelijks of driemaandelijks op een dergelijke bijzondere waardevermindering te testen. Daarom specificeert GAAP richtlijnen over wanneer dergelijke waardeverminderingstests moeten worden uitgevoerd. In het bijzonder, materiële vaste activa en eindige levensduur immateriële activa – die worden afgeschreven of afgeschreven na verloop van tijd – moeten worden getest op bijzondere waardevermindering wanneer de markt of activa veranderingen suggereren dat de boekwaarde van het actief kan worden overschat en niet volledig voor vergoeding in aanmerking.
In een aantal situaties kan een toets op mogelijke boekwaardevermindering aangewezen zijn. Deze omvatten een aanzienlijke daling van de marktprijs, een ongunstige verandering in de fysieke toestand van het actief, economische omstandigheden, een negatieve politieke verandering in het land waar het actief zich bevindt, enzovoort.
Onder GAAP moeten immateriële vaste activa die niet worden afgeschreven, zoals goodwill, ten minste jaarlijks op bijzondere waardevermindering worden beoordeeld.
GAAP vs. IFRS verschillen
De boekhoudregels met betrekking tot de terugboeking van boekwaardeverminderingen verschillen tussen GAAP en International Financial Reporting Standards ( IFRS ). US GAAP verbiedt bijvoorbeeld de terugboeking van eerdere voorraadafschrijvingen, maar IFRS staat ze onder bepaalde omstandigheden toe. Aan de andere kant verbieden zowel GAAP als IFRS terugboekingen van waardeverminderingen op goodwill.
Voorbeeld van boekwaardevermindering
Een verlaging van de boekwaarde wordt in een journaalboeking geregistreerd als een waardevermindering op een activarekening, een krediet, en een verhoging op een onkostenrekening, een debet. Stel dat ABC Company, een videostreamingservice, 10 jaar geleden XYZ Corp, een fysieke filmwinkelketen, heeft overgenomen. ABC boekte op het moment van overname $ 10 miljoen aan goodwill. Elk jaar is het onder GAAP vereist om de waarde van de gerapporteerde goodwill opnieuw te beoordelen om te bepalen of deze nog steeds correct is of dat er een bijzondere waardevermindering op goodwill is opgetreden.
ABC Company voert hun jaarlijkse goodwill-test uit en stelt vast dat de vraag naar fysieke video-verhuur en -aankopen aanzienlijk afneemt vanaf het moment dat ze XYZ Corp verwierven. Ze bepalen ook dat de kans op een herstel in deze markt in de toekomst onwaarschijnlijk is. Aangezien goodwill een bijzondere waardevermindering heeft ondergaan, is een verlaging van de boekwaarde op zijn plaats. De accountants van ABC zullen een journaalboeking opnemen om de goodwill-activarekening te crediteren en een rekening voor bijzondere waardeverminderingen op goodwill te debiteren. De kosten zullen het gerapporteerde nettoresultaat van ABC op de volgende gerapporteerde winst-en-verliesrekening verlagen.
Speciale overwegingen
Financiële analisten houden de veranderingen in schattingen van de boekwaarde nauwlettend in de gaten. Wanneer een bedrijf onverwacht en met weinig economische rechtvaardiging activaniveaus opschrijft, kan dit problemen signaleren. Overheidsbedrijven zullen er alles aan doen om aanpassingen uit te leggen via hun teams voor bedrijfscommunicatie en investor relations.