Controlled Foreign Corporation (CFC)
Wat is een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC)?
Een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) is een bedrijfsentiteit die is geregistreerd en zaken doet in een ander rechtsgebied of land dan de residentie van de controlerende eigenaren. De zeggenschap over het buitenlandse bedrijf wordt in de VS bepaald aan de hand van het percentage aandelen dat eigendom is van Amerikaanse staatsburgers.
De wetten van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC) werken samen met belastingverdragen om te bepalen hoe belastingbetalers hun buitenlandse inkomsten aangeven. Een CFC is voordelig voor bedrijven wanneer de kosten voor het opzetten van een bedrijf, buitenlandse filialen of partnerschappen in het buitenland lager zijn, zelfs na de fiscale gevolgen – of wanneer de wereldwijde blootstelling het bedrijf zou kunnen helpen groeien.
Inzicht in gecontroleerde buitenlandse bedrijven (CFC)
De CFC-structuur is in het leven geroepen om belastingontduiking te helpen voorkomen, wat werd gedaan door het opzetten van offshore-bedrijven in rechtsgebieden met weinig of geen belasting, zoals Bermuda en de Kaaimaneilanden, historisch gezien. Elk land heeft zijn eigen CFC-wetten, maar de meeste zijn vergelijkbaar in die zin dat ze de neiging hebben om individuen te targeten boven multinationale ondernemingen als het gaat om hoe ze worden belast.
Om deze reden zal een bedrijf dat als onafhankelijk kwalificeert, het vrijstellen van CFC-voorschriften. Belangrijke landen die voldoen aan de CFC-regels zijn onder meer de Verenigde Staten, het Verenigd Koninkrijk, Duitsland, Japan, Australië, Nieuw-Zeeland, Brazilië, Zweden en Rusland (sinds 2015).
Een bedrijf dat als onafhankelijk wordt beschouwd, is vrijgesteld van de CFC-voorschriften.
Landen verschillen in hoe ze de onafhankelijkheid van een bedrijf definiëren. De bepaling kan worden gebaseerd op hoeveel personen een controlerend belang in het bedrijf hebben, evenals op het percentage dat zij controleren. Het minimum kan bijvoorbeeld variëren van minder dan 10 tot meer dan 100 personen, of 50% van de stemgerechtigde aandelen, of 10% van het totaal aantal uitstaande aandelen.
Een rapport van het Institute on Taxation and Economic Policy laat zien hoe 366 van de 500 grootste bedrijven in de Verenigde Staten wereldwijd bijna 9.800 dochterondernemingen in belastingparadijzen hebben. Deze dochterondernemingen hebben meer dan $ 2,6 biljoen aan winst. Bedrijven die bovenaan de lijst staan, zijn onder meer:
- appel
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
In het bijzonder zou Apple $ 246 miljard hebben geboekt, waardoor $ 76,7 miljard tijdens het proces werd vermeden. De drie fiscale dochterondernemingen van Apple zijn gevestigd in Ierland. Dit cijfer is eigenlijk aanzienlijk lager dan bij veel andere in de VS gevestigde multinationals.
Belangrijkste leerpunten
- Een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) is een bedrijfsentiteit die is geregistreerd en zaken doet in een ander rechtsgebied of land dan de residentie van de controlerende eigenaren.
- Een CFC is voordelig voor bedrijven wanneer de kosten voor het opzetten van een bedrijf in het buitenland lager zijn dan in hun eigen rechtsgebied.
Speciale overwegingen
Om als een gecontroleerde buitenlandse onderneming in de VS te worden beschouwd, moet meer dan 50% van de stemmen of de waarde in handen zijn van Amerikaanse aandeelhouders, die ook ten minste 10% van het bedrijf moeten bezitten. Amerikaanse aandeelhouders van CFC’s zijn onderworpen aan specifieke anti-uitstelregels onder de Amerikaanse belastingwetgeving, die van een Amerikaanse aandeelhouder van een CFC kan verlangen dat hij Amerikaanse belasting meldt en betaalt over niet-uitgekeerde inkomsten van de buitenlandse onderneming.
Deze regels zijn van kracht sinds december 2017. Vóór deze datum was er geen neerwaartse toerekening en constructief eigendom van buitenlandse bedrijfsaandelen van een buitenlands persoon aan een Amerikaans bedrijf, een Amerikaans partnerschap of een Amerikaanse trust.
Amerikaanse aandeelhouders met controlerende belangen in buitenlandse bedrijven moeten hun aandeel in de inkomsten uit een CFC en hun aandeel in de inkomsten en winsten van die CFC, die worden geïnvesteerd in onroerend goed van de Verenigde Staten, rapporteren.