Geconsolideerde jaarrekening

Wat zijn geconsolideerde financiële overzichten?

Geconsolideerde jaarrekeningen zijn jaarrekeningen van een entiteit met meerdere divisies of dochterondernemingen. Bedrijven kunnen het woord geconsolideerd losjes gebruiken in de rapportage van financiële overzichten om te verwijzen naar de geaggregeerde rapportage van hun gehele bedrijf gezamenlijk. De Financial Accounting Standards Board definieert geconsolideerde jaarrekeningrapportage echter als rapportage van een entiteit gestructureerd met een moedermaatschappij en dochterondernemingen.

Particuliere bedrijven hebben zeer weinig vereisten voor het rapporteren van financiële overzichten, maar beursgenoteerde bedrijven moeten financiële gegevens rapporteren in overeenstemming met de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) van de Financial Accounting Standards Board. Als een bedrijf internationaal rapporteert, moet het ook werken binnen de richtlijnen van de International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standards Board. Zowel GAAP als IFRS hebben een aantal specifieke richtlijnen voor bedrijven die ervoor kiezen om geconsolideerde jaarrekeningen te rapporteren met dochterondernemingen. 

Inzicht in de geconsolideerde jaarrekening

In het algemeen vereist de consolidatie van jaarrekeningen dat een bedrijf al zijn financiële boekhoudfuncties integreert en combineert om een ​​geconsolideerde jaarrekening te creëren die resultaten laat zien in een standaard balans, resultatenrekening en kasstroomoverzicht. De beslissing om geconsolideerde jaarrekeningen bij dochterondernemingen neer te leggen, wordt meestal van jaar tot jaar genomen en wordt vaak gekozen vanwege belastingvoordelen of andere voordelen die zich voordoen. De criteria voor het indienen van een geconsolideerde jaarrekening bij dochterondernemingen zijn voornamelijk gebaseerd op de hoeveelheid eigendom die de moedermaatschappij heeft in de dochteronderneming. Over het algemeen definieert 50% of meer eigendom in een ander bedrijf het gewoonlijk als een dochteronderneming en geeft het de moedermaatschappij de mogelijkheid om de dochteronderneming op te nemen in een geconsolideerde jaarrekening. In sommige gevallen kan een eigendom van minder dan 50% worden toegestaan ​​als de moedermaatschappij aantoont dat het management van de dochtermaatschappij sterk is afgestemd op de besluitvormingsprocessen van de moedermaatschappij.

Als een bedrijf eigendom heeft in dochterondernemingen maar er niet voor kiest om een ​​dochteronderneming op te nemen in de complexe rapportage van geconsolideerde financiële overzichten, zal het gewoonlijk de dochteronderneming administratief verwerken volgens de kostprijsmethode of de vermogensmutatiemethode.

Particuliere ondernemingen zullen gewoonlijk de beslissing nemen om op jaarbasis geconsolideerde financiële overzichten op te stellen, inclusief dochterondernemingen. Deze jaarlijkse beslissing wordt gewoonlijk beïnvloed door de belastingvoordelen die een onderneming kan behalen door een geconsolideerde versus niet-geconsolideerde winst- en verliesrekening voor een belastingjaar in te dienen. Overheidsbedrijven kiezen er meestal voor om geconsolideerde of niet-geconsolideerde jaarrekeningen voor een langere periode op te stellen. Als een beursgenoteerd bedrijf wil overschakelen van geconsolideerd naar niet-geconsolideerd, moet het mogelijk een wijzigingsverzoek indienen. De omschakeling van geconsolideerd naar niet-geconsolideerd kan ook aanleiding geven tot bezorgdheid bij investeerders of complicaties bij accountants, dus het indienen van geconsolideerde financiële jaarrekeningen is meestal een financiële boekhoudkundige beslissing op de lange termijn. Er zijn echter situaties waarin een wijziging van de bedrijfsstructuur aanleiding kan geven tot een wijziging van de geconsolideerde financiële gegevens, zoals een spin-off of een overname.

Rapportage vereisten

Zoals vermeld, hebben particuliere bedrijven zeer weinig vereisten voor het rapporteren van financiële overzichten, maar beursgenoteerde bedrijven moeten financiële gegevens rapporteren in overeenstemming met de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) van de Financial Accounting Standards Board. Als een bedrijf internationaal rapporteert, moet het ook werken binnen de richtlijnen van de International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standards Board. Zowel GAAP als IFRS hebben een aantal specifieke richtlijnen voor entiteiten die ervoor kiezen om geconsolideerde jaarrekeningen te rapporteren met dochterondernemingen.

Over het algemeen zullen een moedermaatschappij en haar dochterondernemingen hetzelfde boekhoudkundig raamwerk gebruiken voor het opstellen van zowel de enkelvoudige als de geconsolideerde jaarrekening. Bedrijven die ervoor kiezen om geconsolideerde jaarrekeningen samen met dochterondernemingen op te stellen, vereisen een aanzienlijke investering in financiële boekhoudinfrastructuur vanwege de boekhoudkundige integraties die nodig zijn om definitieve geconsolideerde financiële verslagen op te stellen.

Er zijn enkele belangrijke voorlopige standaarden waaraan bedrijven die geconsolideerde financiële jaarrekeningen gebruiken, moeten voldoen. De belangrijkste schrijft voor dat de moedermaatschappij of een van haar dochterondernemingen geen geld, inkomsten, activa of passiva tussen bedrijven mag overdragen om de resultaten op oneerlijke wijze te verbeteren of de verschuldigde belastingen te verlagen. Afhankelijk van de gebruikte boekhoudkundige richtlijnen, kunnen de standaarden verschillen voor de hoeveelheid eigendom die vereist is om een ​​bedrijf op te nemen in de geconsolideerde financiële overzichten van dochterondernemingen.

De geconsolideerde jaarrekening geeft de geaggregeerde rapporteringsresultaten van afzonderlijke juridische entiteiten weer. De definitieve financiële rapportageverklaringen blijven hetzelfde in de balans, resultatenrekening en kasstroomoverzicht. Elke afzonderlijke juridische entiteit heeft zijn eigen financiële boekhoudprocessen en stelt zijn eigen financiële overzichten op. Deze verklaringen worden vervolgens volledig gecombineerd door de moedermaatschappij tot geconsolideerde eindrapporten van de balans, de winst-en-verliesrekening en het kasstroomoverzicht. Omdat het moederbedrijf en haar dochterondernemingen één economische entiteit vormen, vinden investeerders, regelgevende instanties en klanten geconsolideerde jaarrekeningen nuttig bij het peilen van de algehele positie van de hele entiteit.

Eigendomsboekhouding: kosten- en vermogensmethoden

Er zijn primair drie manieren om eigendomsbelangen tussen bedrijven te rapporteren. De eerste manier is om geconsolideerde financiële overzichten van dochterondernemingen op te stellen. De kosten- en vermogensmutatiemethoden zijn twee aanvullende manieren waarop bedrijven hun eigendomsbelangen in hun financiële verslaglegging kunnen opnemen. Over het algemeen is eigendom meestal gebaseerd op het totale bedrag van het eigen vermogen. Als een bedrijf minder dan 20% van de aandelen van een ander bedrijf bezit, zal het gewoonlijk de kostprijsmethode van financiële rapportage gebruiken. Als een bedrijf meer dan 20% maar minder dan 50% bezit, zal een bedrijf gewoonlijk de vermogensmutatiemethode toepassen .

Bedrijfsvoorbeelden

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) en Coca-Cola (KO) zijn twee voorbeelden van bedrijven. Berkshire Hathaway is een houdstermaatschappij met eigendomsbelangen in veel verschillende bedrijven. Berkshire Hathaway maakt gebruik van een hybride benadering van geconsolideerde financiële overzichten die kan worden afgeleid uit de financiële gegevens. In de geconsolideerde jaarrekening worden de activiteiten onderverdeeld in Verzekeringen en Overig, en vervolgens Spoorweg, Nutsvoorzieningen en Energie. Haar eigendomsbelang in het beursgenoteerde bedrijf Kraft Heinz (KHC) wordt verantwoord via de vermogensmutatiemethode.

Coca-Cola is een wereldwijd bedrijf met veel dochterondernemingen. Het heeft dochterondernemingen over de hele wereld die het op vele manieren helpen om zijn wereldwijde aanwezigheid te ondersteunen. Elk van zijn dochterondernemingen draagt ​​bij aan de doelstellingen van de voedselretail met dochterondernemingen op het gebied van bottelen, dranken, merken en meer.