Constructief dividend
Wat is een constructief dividend?
Een constructief dividend is een betaling of vergoeding aan een deelnemer of aandeelhouder in een onderneming die niet bedoeld is of geclassificeerd is als een uitkering aan de deelnemer, maar die later door de Internal Revenue Service (IRS) als dividend wordt geclassificeerd en dus belastbaar wordt.
Belangrijkste leerpunten
- Een constructief dividend is een betaling of toelage aan een deelnemer of aandeelhouder in een bedrijf waarbij het niet bedoeld of geclassificeerd is als een uitkering.
- Een constructief dividend wordt later door de IRS echter als dividend geclassificeerd en wordt dus belastbaar voor de ontvanger.
- Constructieve dividenden kunnen bestaan uit leningen onder de marktwaarde, gebruik van bedrijfsmiddelen, compensatie voor een aandeelhouder met een salaris boven de markt.
Hoe constructieve dividenden werken
Een dividend is doorgaans een uitkering, betaling of beloning aan een aandeelhouder voor het investeren in een bedrijf. Dividenden zijn vaak contante betalingen of de uitgifte van aandelen aan aandeelhouders door het bedrijf. Er zijn echter andere niet-contante dividenden die aandeelhouders van een bedrijf zouden kunnen ontvangen.
Een constructief dividend is niet het typische dividend in contanten dat u als aandeelhouder zou ontvangen. Constructieve dividenden worden door de IRS geclassificeerd als dividenden als ze aan bepaalde criteria voldoen. In wezen is een constructief dividend wanneer een aandeelhouder op de een of andere manier financieel profiteert van het bedrijf, zijn invloed of zijn activa.
De classificatie zou – vanuit fiscaal oogpunt – als ongunstig kunnen worden beschouwd door de ontvanger van een constructief dividend, omdat het belastbaar is, zelfs als de ontvanger geen geld heeft ontvangen als compensatie.
Ook kan de classificatie op elk moment met terugwerkende kracht plaatsvinden, waardoor de ontvanger van het feitelijke dividend op dat moment belasting verschuldigd is over het dividend. Constructieve dividenden worden niet geclassificeerd als dividenden voor bedrijven. Met andere woorden, de onderneming kan het dividend niet als kosten betalen, wat doorgaans haar belastbaar inkomen zou verlagen.
Soorten constructieve dividenden
Een constructief dividend komt vaak voor in kleinere bedrijven waar er maar een paar aandeelhouders zijn en die aandeelhouders ofwel zaken doen of interactie hebben met het bedrijf. De soorten constructieve dividenden kunnen variëren afhankelijk van de grootte van het bedrijf en de relatie met de aandeelhouders, maar er volgen enkele veelvoorkomende soorten constructieve dividenden.
Onkosten betaald
Constructieve dividenden kunnen vergoedingen omvatten voor kosten die aan een aandeelhouder worden betaald of als een bedrijf de kosten van een aandeelhouder betaalt, en het is niet de bedoeling dat het wordt terugbetaald.
Bedrijfseigendommen
Het gebruik van bedrijfseigendommen, zoals voertuigen, woningen, vliegtuigen en boten, waarvoor de aandeelhouder geen betaling aan het bedrijf heeft gedaan en ook geen geld wordt ingehouden op het loon van de werknemer, zou een constructief dividend zijn.
Schuldenbetalingen
Het afbetalen of kwijtschelden van leningen of schulden door het bedrijf aan de aandeelhouder, inclusief het overnemen van aandeelhoudersschuld door het bedrijf, zou een constructief dividend zijn.
Leningen onder de markt
Leningen aan aandeelhouders tegen rentetarieven onder de markt worden beschouwd als constructieve dividenden en zouden voor de ontvanger belastbaar zijn.
Verbeteringen aan eigendommen
Als een bedrijf zich bezighoudt met verbeteringen of de aankoop van onroerend goed namens de aandeelhouder, zou de waarde bepaald door de IRS belastbaar zijn.
Gezinsvergoeding
Betalingen aan familieleden van aandeelhouders door de onderneming die hoger zijn dan de bedragen die doorgaans voor die diensten zouden worden betaald, worden beschouwd als constructieve dividenden.
Typisch, met constructieve dividenden, heeft de aandeelhouder geen liquide financiële compensatie ontvangen om de belastingen te betalen waarvan wordt bepaald dat ze verschuldigd zijn door de IRS. Als de aandeelhouder de onderneming echter de reële marktwaarde van het voordeel vergoedt, telt de IRS het voordeel niet als een ontvangen dividend.
Belastingen en constructieve dividenden
Om een dienst of betaling als een constructief dividend te beschouwen, moet de IRS het ontvangen voordeel classificeren als een constructief dividend en bepalen dat het niet door de aandeelhouder aan de onderneming is terugbetaald. De IRS berekent ook de waarde van het constructieve dividend en de verschuldigde belastingen op basis van de marginale belastingschijf van de aandeelhouder.
De verschuldigde belastingen kunnen variëren afhankelijk van het belastingtarief dat door de IRS wordt toegepast en het totale inkomen van de aandeelhouder of de aandeelhouder en echtgenoot als ze gezamenlijk een aanvraag indienen. De IRS heeft drie belastingtarieven voor dividenden (0%, 15% of 20%), afhankelijk van het inkomen van de aandeelhouder. De IRS behoudt zich ook het recht voor om een constructief dividend als compensatie te rekenen en het te belasten als onderdeel van de totale vergoeding van de aandeelhouder.
De belasting van een constructief dividend kan variëren afhankelijk van de verschillende IRS-dividendinkomensdrempels, het totale inkomen van de belastingbetaler of aandeelhouder en of de belastingaangifte een enkele indiener of een gezamenlijke indiener is. Daarom moeten degenen die een constructief dividend hebben ontvangen, voor hulp contact opnemen met een belastingdeskundige.
Voorbeelden van een constructief dividend
Laten we als voorbeeld zeggen dat een aandeelhouder van een bedrijf eigenaar is van een gebouw dat het bedrijf huurt van de aandeelhouder. Als de aandeelhouder een huurbedrag in rekening brengt dat boven het markttarief ligt, wordt het netto verschil tussen de markthuur en het huurbedrag dat hoger is dan de markthuur door de IRS als een constructief dividend beschouwd.
Als een ander voorbeeld, laten we zeggen dat dezelfde aandeelhouder een salaris krijgt dat hoger is dan het typische salaris voor die specifieke functie of rol. De IRS zal het salaris boven het marktconform waarschijnlijk beschouwen als overtollig inkomen en dat deel van het inkomen classificeren als een constructief dividend.