Afhankelijk
Wat is een afhankelijke persoon?
Een afhankelijke persoon is een in aanmerking komende persoon anders dan de belastingplichtige of zijn echtgenoot die een belastingplichtige het recht geeft om een vrijstelling van afhankelijkheid te claimen op zijn belastingaangifte. Een belastingplichtige die kan aantonen dat hij een afhankelijke persoon heeft, kan deze aangiftestatus mogelijk ook gebruiken om in aanmerking te komen voor bepaalde belastingverminderingen.
Tests in de Internal Revenue Code (IRC) stellen vast of een persoon in aanmerking komt om afhankelijk te zijn van een belastingbetaler met het oog op afhankelijkheidsclaims.
Belangrijkste leerpunten
- Een afhankelijke persoon is een in aanmerking komende persoon anders dan de belastingplichtige of zijn echtgenoot die een belastingplichtige het recht geeft om een vrijstelling van afhankelijkheid te claimen op zijn belastingaangifte.
- Een belastingplichtige die kan aantonen dat hij een afhankelijke persoon heeft, kan deze aangiftestatus mogelijk ook gebruiken om in aanmerking te komen voor bepaalde belastingverminderingen.
- Een afhankelijke persoon kan een in aanmerking komend kind of een in aanmerking komend familielid zijn.
Een afhankelijke persoon begrijpen
Een afhankelijke persoon kan een in aanmerking komend kind of een in aanmerking komend familielid zijn. De afhankelijkheidsstatus wordt bepaald door IRC-tests ( Internal Revenue Code ). Om in aanmerking te komen voor de afhankelijke status, zijn er drie tests waaraan moet worden voldaan voor alle personen ten laste: afhankelijke belastingbetalertoets, gezamenlijke terugkeertoets en de burger- of inwoner-toets. Een persoon die door een andere belastingplichtige als afhankelijke persoon kan worden opgeëist, mag niemand als afhankelijke persoon van zijn eigen belastingaangifte eisen.
Elke persoon die een gezamenlijke aangifte heeft ingediend (als gehuwde persoon), kan niemand claimen als afhankelijk van zijn belastingaangifte. Om als afhankelijke persoon te worden geclaimd, moet een persoon ten slotte een Amerikaans staatsburger, een in de VS ingezeten vreemdeling, een Amerikaans staatsburger of een inwoner van Canada of Mexico zijn.
Slechts één belastingplichtige kan aanspraak maken op een bepaald bedrag afhankelijk van zijn aangifte inkomstenbelasting, wat vooral cruciaal is in het geval van ouders met dubbele voogdij. Afhankelijkheidsclaims van gescheiden of gescheiden ouders worden opgelost in het voordeel van de verzorgende ouder. In sommige gevallen kunnen eerder vastgestelde gerechtelijke besluiten of een schriftelijke verklaring van de verzorgende ouder de vordering vrijgeven aan de niet-verzorgende ouder.
Soorten afhankelijke personen
In aanmerking komend kind
Bepaalde tests worden specifiek gebruikt om te bepalen of een afhankelijke persoon een in aanmerking komend kind is of dat een afhankelijke persoon een in aanmerking komend familielid is. Om aan de IRC- relatietest te voldoen – en als een in aanmerking komend kind te worden beschouwd – moet het kind:
- De zoon, dochter, stiefkind, pleegkind van de belastingbetaler (geplaatst door een erkend bemiddelingsbureau) of een nakomeling (bijvoorbeeld een kleinkind) van een van hen
- De broer, zus, halfbroer, halfzus, stiefbroer, stiefzuster of een afstammeling van de belastingbetaler (bijvoorbeeld een nicht of neef) van een van hen
Om aan de IRC-leeftijdstest te voldoen, moet het kind zijn:
- Onder de 19 jaar aan het einde van het belastingjaar en jonger dan de belastingplichtige (of de echtgenoot van de belastingplichtige, indien gezamenlijk aangifte wordt gedaan)
- Een voltijdstudent die aan het einde van het jaar jonger is dan 24 jaar en jonger is dan de belastingplichtige (of echtgenoot, indien gezamenlijk de aanvraag wordt ingediend).
De laatste tests om te bepalen of het individu in aanmerking komt als een in aanmerking komend kind, zijn de residententest en de supporttest. Om aan de inwonerentoets te voldoen, moet het kind meer dan een half jaar bij de belastingplichtige hebben gewoond. Er zijn echter uitzonderingen op deze regel. Als het kind of de belastingbetaler bijvoorbeeld tijdelijk afwezig is vanwege ziekte, opleiding, zaken, vakantie, militaire dienst, geïnstitutionaliseerde zorg voor een kind dat blijvend en volledig gehandicapt is, of opsluiting, wordt het kind nog steeds beschouwd als onderdeel van het verblijf ( inwonend bij de belastingbetaler) gedurende deze tijd.
De ondersteuningstoets vereist dat het kind tijdens het belastingjaar niet meer dan de helft van zijn eigen financiële ondersteuning heeft verleend.
U komt mogelijk in aanmerking om als gezinshoofd in te dienen, zelfs als het kind dat uw in aanmerking komende persoon is, is ontvoerd. Deze behandeling is van toepassing op alle jaren tot het jaar waarin wordt vastgesteld dat het kind dood is, of het jaar waarin het kind de leeftijd van 18 jaar zou hebben bereikt (wat eerder is).
Kwalificerend familielid
Als niet aan deze tests wordt voldaan, kan de belastingbetaler besluiten om te zien of aan de tests voor een in aanmerking komend familielid is voldaan. Deze tests zijn iets anders en worden alleen toegepast als de tests voor een in aanmerking komend kind niet worden gehaald. In tegenstelling tot een in aanmerking komend kind kan een in aanmerking komend familielid elke leeftijd hebben.
Een in aanmerking komend familielid moet voldoen aan de “geen kwalificerend kind” -toets, de gezinslid- of relatietest, de bruto-inkomenstoets en de ondersteuningstoets. Een kind kan geen in aanmerking komend familielid van een belastingplichtige zijn als het kind het in aanmerking komende kind van de belastingplichtige is (of het in aanmerking komende kind is van een andere belastingplichtige).
Om aan de gezinslid- of relatietest te voldoen, moet de persoon het hele jaar als lid van het huishouden van de belastingbetaler leven of een relatie hebben met de belastingbetaler. Het is belangrijk op te merken dat een adoptiekind op dezelfde manier wordt behandeld als een natuurlijk kind en dat al deze relaties die zijn ontstaan door huwelijk niet worden beëindigd door overlijden of echtscheiding.
Om aan de bruto-inkomenstoets te voldoen, moet het bruto-inkomen van de afhankelijke persoon voor het belastingjaar lager zijn dan het drempelbedrag. Dit bedrag verandert elk jaar, maar voor het belastingjaar 2020 is het bedrag $ 4.300. Om aan de ondersteuningstoets te voldoen, moet de belastingbetaler ten slotte meer dan 50% van de totale ondersteuning van de persoon voor het belastingjaar hebben geleverd.(Deze ondersteuningstest moet worden onderscheiden van die voor een in aanmerking komend kind, waarbij wordt getest of het kind meer dan de helft van zijn eigen ondersteuning gedurende het jaar heeft verleend.)
De aftrek voor vrijstellingen van personen en afhankelijkheid is voor belastingjaren 2018 tot en met 2025 opgeschort door de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), die in 2017 door president Donald Trump in de wet is ondertekend. Hoewel het vrijstellingsbedrag nul is, kan de mogelijkheid om aanspraak te maken op een afhankelijke persoon ervoor zorgen dat belastingbetalers in aanmerking komen voor andere belastingvoordelen.
Speciale overwegingen
Belastingkredieten voor afhankelijke personen
Als uit de IRC-tests blijkt dat u ten laste bent, komt u mogelijk in aanmerking voor bepaalde belastingverminderingen en aftrekposten.
Verdiend belastingkrediet (EITC)
De arbeidskorting (EITC) is een terugbetaalbaar belastingkrediet voor lage tot matige inkomen werkende individuen en koppels, met name die met kinderen. De hoogte van de EITC-uitkering die een belastingbetaler ontvangt, is afhankelijk van zijn inkomen en aantal kinderen.
Als gevolg van het Amerikaanse reddingsplan van 2021 heeft de EITC oorspronkelijk een maximum van $ 543 voor kinderloze huishoudens vastgesteld, stijgingen voor diezelfde huishoudens in 2021 tot $ 1,50.
Belastingkrediet voor kinderen (CTC)
Belastingbetalers kunnen aanspraak maken op een kinderbelastingkorting (CTC) van maximaal $ 2.000 voor elk kind jonger dan 17 jaar. Voor alleenstaande ouders wordt het krediet verminderd met 5% van het gecorrigeerde bruto-inkomen van meer dan $ 200.000 ($ 400.000 voor gehuwde paren). Als het tegoed hoger is dan de totale verschuldigde belastingen, kunnen belastingbetalers tot $ 1.400 van het saldo als restitutie ontvangen, ook wel bekend als het aanvullende kinderbelastingkrediet (ACTC) of terugbetaalbare CTC.
Merk op dat als resultaat van het Amerikaanse reddingsplan van 2021, ondertekend door president Biden, de limiet op het kinderbelastingkrediet, voorheen $ 2.000, is verhoogd naar $ 3.000 voor kinderen van zes tot en met 17 jaar en $ 3.600 voor kinderen onder de zes. Het tegoed is nu ook volledig terugbetaalbaar;voorheen werd slechts $ 1.400 gerestitueerd. Deze wijzigingen maken deel uit van de American Relief Act van 2021 en zijn alleen van kracht voor het belastingjaar 2021, tenzij ze worden verlengd door een aanvullende wet van het Congres. Het wordt afgebouwd voor alleenstaanden met een inkomen van meer dan $ 75.000 en voor stellen met een inkomen van meer dan $ 150.000.
Krediet voor kinderopvang of afhankelijke zorg
U kunt mogelijk aanspraak maken op de aftrek voor kinderopvang en afhankelijke zorg als u kosten hebt betaald voor de zorg voor een in aanmerking komende persoon om u (en uw echtgenoot, als u gezamenlijk aangifte doet) te laten werken of actief op zoek te gaan naar werk. Het bedrag dat u ontvangt is een percentage van het bedrag aan werkgerelateerde kosten dat u aan een aanbieder heeft betaald voor de zorg van een in aanmerking komende persoon en het percentage is afhankelijk van uw gecorrigeerd bruto inkomen.
Oorspronkelijk gemaximeerd op 35% van in aanmerking komende uitgaven tot $ 2.100, is het krediet nu beperkt tot 50% van in aanmerking komende uitgaven tot $ 4.000 voor één in aanmerking komende persoon en $ 8.000 voor twee of meer. De rekening maakt het krediet ook volledig terugbetaalbaar.
Opleidingscredits
De twee onderwijskredieten zijn de Amerikaanse kansbelastingkrediet (AOTC) en de levenslange leerkrediet (LLC). Als de belastingplichtige een afhankelijke persoon heeft die naar een instelling voor hoger onderwijs gaat, komt de belastingplichtige in aanmerking voor aanspraak op de onderwijskredieten die aan de afhankelijke persoon zijn verbonden.
De American Opportunity Tax Credit (AOTC) is een krediet voor gekwalificeerde onderwijskosten die worden betaald voor een in aanmerking komende student voor de eerste vier jaar van het hoger onderwijs. Het levenslange leerkrediet (LLC) is voor gekwalificeerd collegegeld en gerelateerde uitgaven die worden betaald voor in aanmerking komende studenten die zijn ingeschreven bij een in aanmerking komende onderwijsinstelling.