Voorwaartse middeling

Wat is voorwaartse middeling?

Voorwaartse middeling houdt in dat uitkeringen van vaste pensioenregelingen worden behandeld alsof ze over een langere periode zijn gespreid. Voorwaartse middeling is alleen beschikbaar voor gekwalificeerde deelnemers aan het plan die zijn geboren vóór 1936 en aan bepaalde vereisten voldoen.

Hoe voorwaartse middeling werkt

Voorwaartse middeling is een techniek om het belastingtarief op het huidige jaarinkomen te verlagen. Zonder voorwaartse middeling kan een uitkering ineens van een pensioenplan een belastingbetaler in een hogere belastingschijf duwen. Door middel van voorwaartse middeling kunnen belastingbetalers dat vaste pensioeninkomen echter spreiden over verschillende voorgaande jaren, doorgaans vijf of tien jaar. Vervolgens wordt het belastingtarief berekend op basis van een gemiddelde van die voorgaande jaren.

De forfaitaire uitkering wordt voor belastingdoeleinden behandeld alsof deze gelijkmatig over vijf of tien jaar is gespreid. Omdat de belastingbetaler in die voorgaande jaren hoogstwaarschijnlijk een lager inkomen zou hebben, resulteert termijnmiddeling er over het algemeen in dat de uitkeringen van een pensioenregeling worden belast tegen een lager tarief dan het gewone belastingtarief van het individu. 

Vereisten voor voorwaartse middeling

Voorwaartse middeling is alleen beschikbaar voor een bepaald segment van belastingbetalers. Individuen moeten geboren zijn vóór 2 januari 1936 om in aanmerking te komen voor de huidige tienjarige regels voor voorwaartse middeling die zijn vastgesteld door de Internal Revenue Service (IRS). Ook moet het individu ontvangende gekwalificeerd bovenaanzicht eenmalige distributie.

Volgens de IRS is een forfaitaire uitkering een uitkering die wordt betaald als gevolg van het overlijden van de deelnemer aan het plan (nadat de deelnemer de leeftijd van 59½ jaar heeft bereikt) omdat de deelnemer uit dienst gaat of nadat hij, als zelfstandige, volledig en blijvend arbeidsongeschikt is geworden. Ook moet het volledige saldo van de pensioenregeling binnen één kalenderjaar aan de deelnemer worden uitgekeerd en moet de deelnemer voorafgaand aan de uitkering gedurende ten minste vijf jaar in de pensioenregeling zijn ingeschreven.  De vijfjaarlijkse inkomensmiddeling is ingetrokken voor belastingjaren die aanvangen op of na 1 januari 2000.

Voordelen en nadelen van voorwaartse middelen

Voorwaartse middeling kan in bepaalde situaties belastingvoordelen opleveren. Door een forfaitaire uitkering over een aantal jaren te spreiden, kunnen particulieren doorgaans in een lagere belastingschijf blijven. In sommige gevallen kunnen er echter nadelen zijn aan voorwaartse middeling. In het huidige tienjarige beleid voor voorwaartse middeling wordt een berekening gebruikt op basis van de belastingtarieven van 1986.

De hoogste schijf in 1986 werd belast tegen 50%, dus hoogverdieners profiteren mogelijk niet van voorwaartse middeling. Door een forfaitaire uitkering te nemen en voorwaartse middeling toe te passen, ziet een persoon af van de optie om die fondsen naar een belastinglatentie te rollen.