Goederen- en dienstenbelasting (GST)

Wat is de goederen- en dienstenbelasting (GST)?

De belasting op goederen en diensten (GST) is een belasting over de toegevoegde waarde die wordt geheven op de meeste goederen en diensten die voor binnenlands verbruik worden verkocht. De GST wordt betaald door consumenten, maar wordt door de bedrijven die de goederen en diensten verkopen aan de overheid overgemaakt.

Inzicht in de goederen- en dienstenbelasting (GST)

De goederen- en dienstenbelasting (GST) is een indirecte federale omzetbelasting die wordt toegepast op de kosten van bepaalde goederen en diensten. Het bedrijf voegt de GST toe aan de prijs van het product en een klant die het product koopt, betaalt de verkoopprijs inclusief de GST. Het GST-gedeelte wordt verzameld door het bedrijf of de verkoper en doorgestuurd naar de overheid. In sommige landen wordt het ook wel belasting over de toegevoegde waarde (btw) genoemd.

Hoe het Goods and Services Tax (GST) -systeem werkt

De meeste landen met een GST hebben één uniform GST-systeem, wat betekent dat er in het hele land één belastingtarief wordt toegepast. Een land met een verenigd GST-platform combineert centrale belastingen (bijv. Omzetbelasting, accijnzen en servicebelasting) met belastingen op staatsniveau (bijv. Entertainmentbelasting, toegangsbelasting, overdrachtsbelasting, zondebelasting en luxe belasting) en int ze als één enkele belasting. Deze landen belasten vrijwel alles tegen één tarief.

Dubbele goederen- en dienstenbelasting (GST) -structuren

Slechts een handvol landen, zoals Canada en Brazilië, hebben een dubbele GST-structuur. In vergelijking met een verenigde GST-economie waar belasting wordt geïnd door de federale overheid en vervolgens wordt verdeeld over de staten, wordt in een duaal systeem de federale GST toegepast naast de omzetbelasting van de staat. In Canada heft de federale overheid bijvoorbeeld een belasting van 5% en sommige provincies / staten heffen ook een provinciale staatsbelasting (PST), die varieert van 7% tot 10%. In dit geval zal de bon van een consument duidelijk het GST- en PST-tarief bevatten dat op zijn aankoopwaarde is toegepast.

Meer recentelijk zijn de GST en PST in sommige provincies gecombineerd tot één enkele belasting die bekend staat als de Harmonized Sales Tax (HST). Prince Edward Island was de eerste die de HST in 2013 toepaste, waarbij de federale en provinciale verkoopbelastingen in één enkele belasting werden gecombineerd. Sindsdien hebben verschillende andere provincies dit voorbeeld gevolgd, waaronder New Brunswick, Newfoundland en Labrador, Nova Scotia en Ontario. 

Welke landen innen de goederen- en dienstenbelasting (GST)?

Frankrijk was het eerste land dat de GST implementeerde in 1954; sindsdien hebben naar schatting 160 landen dit belastingstelsel in een of andere vorm ingevoerd. Enkele van de landen met een GST zijn Canada, Vietnam, Australië, Singapore, Verenigd Koninkrijk, Monaco, Spanje, Italië, Nigeria, Brazilië, Zuid-Korea en India.

India’s goedkeuring van de goederen- en dienstenbelasting (GST)

India heeft in 2017 een dubbele GST-structuur opgezet, de grootste hervorming in de belastingstructuur van het land in decennia. Het belangrijkste doel van de opname van de GST was het elimineren van belasting op belasting, of dubbele belasting, die van het productieniveau naar het consumptieniveau stroomt.

Een fabrikant die notebooks maakt, haalt bijvoorbeeld de grondstoffen voor bijvoorbeeld Rs. 10, inclusief 10% belasting. Dit betekent dat ze Rs betalen. 1 in belasting voor Rs. 9 aan materialen. Tijdens het fabricageproces van de notebook voegt de fabrikant waarde toe aan de originele materialen van Rs. 5, voor een totale waarde van Rs. 10 + Rs. 5 = Rs. 15. De 10% belasting die verschuldigd is over het voltooide goed zal Rs zijn. 1.50. Onder een GST-systeem kan de eerder betaalde belasting worden toegepast op deze aanvullende belasting om het effectieve belastingtarief op Rs te brengen. 1,50 – Rs. 1,00 = Rs. 0,50.

Op zijn beurt koopt de groothandel de notebook voor Rs. 15 en verkoopt het aan de detailhandelaar tegen een Rs. 2,50 opmaakwaarde voor Rs. 17.50. De belasting van 10% over de brutowaarde van het goed is Rs. 1,75, die de groothandel kan heffen tegen de belasting over de oorspronkelijke kostprijs van de fabrikant (dwz Rs. 15). Het effectieve belastingtarief van de groothandel zal dus Rs zijn. 1,75 – Rs. 1,50 = Rs. 0.25.

Evenzo, als de marge van de winkelier Rs is. 1,50, zal zijn effectieve belastingtarief (10% x Rs.19) – Rs. 1,75 = Rs. 0,15. De totale belasting die cascades van producent tot retailer Rs zal zijn. 1 + Rs. 0,50 + Rs. 0.25 + Rs. 0,15 = Rs. 1,90.

India heeft sinds de lancering van de GST op 1 juli 2017 de volgende belastingtarieven ingevoerd: 

• Er wordt een belastingtarief van 0% toegepast op bepaalde voedingsmiddelen, boeken, kranten, zelfgesponnen katoenen doeken en hotelservices.
• Een tarief van 0,25% toegepast op geslepen en halfgepolijste stenen.
• Een belasting van 5% op huishoudelijke benodigdheden zoals suiker, kruiden, thee en koffie.
• Een belasting van 12% op computers en bewerkte voedingsmiddelen.
• Een belasting van 18% op haarolie, tandpasta, zeep en industriële tussenpersonen.
• De laatste schijf, die goederen belast tegen 28%, is van toepassing op luxeproducten, waaronder koelkasten, keramische tegels, sigaretten, auto’s en motorfietsen.