Hoe wordt de kostenbasis berekend op basis van een overgeërfd activum?
In werkelijkheid is de overgrote meerderheid van de landgoederen te klein om federale successierechten in rekening te brengen, die vanaf 2020 alleen van toepassing is als de activa van de overledene $ 11,58 miljoen of meer waard zijn. En de meeste staten hebben geen successierechten, die over de nalatenschap zelf wordt geheven, noch een successierecht die wordt opgelegd aan degenen die een erfenis uit een nalatenschap ontvangen.
Een handjevol staten – Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey en Pennsylvania – belast nog steeds sommige activa die zijn geërfd van de nalatenschappen van overleden personen; een dozijn staten plus het District of Columbia blijven landgoederen belasten. Maryland verzamelt beide.
Of en tegen welk tarief uw erfenis wordt belast, hangt af van de waarde ervan en uw relatie met de persoon die is overleden. De waarde van de activa voor belastingdoeleinden wordt berekend op basis van wat bekend staat als hun kostenbasis.
Hoewel beide in de volksmond “overlijdensbelasting” worden genoemd, verschillen successierechten en successierechten. Er wordt een successierecht geheven over de waarde van de nalatenschap van de overledene (alle onroerende en financiële activa); er wordt erfbelasting geheven over de waarde van de erfenis van de overledene aan een erfgenaam.
Bepaling van de kostenbasis op een erfenis
Berekeningen op basis van kosten voor nalatenschappen wijken af van die voor andere belastingdoeleinden. Wanneer gebruikt om reële marktwaarde (FMV) van het onroerend goed of actief op het moment van het overlijden van de overledene of toen de feitelijke overdracht van activa plaatsvond.
De reële marktwaarde is de prijs die een onroerend goed of een actief op de markt zou vragen, aangezien er kopers en verkopers zijn die op de hoogte zijn van het actief en er een redelijke termijn wordt vrijgemaakt om de transactie te laten plaatsvinden.
Als de waarde van de activa is gedaald sinds de datum van overlijden of van hun overdracht, kan de beheerder van de nalatenschap beslissen om een alternatieve waarderingsdatum voor de nalatenschap te gebruiken. Hiermee wordt de taxatie verlengd tot zes maanden na de overlijdensdatum. Zo’n uitstel kan dienen om de verschuldigde belasting over de erfenis te verminderen.
U kunt wachten om erachter te komen of een dergelijke vermindering inderdaad plaatsvindt, aangezien u de alternatieve waardering pas een jaar nadat de relevante belastingaangifte verschuldigd is, kunt selecteren. Volgens het vermogensrecht moet de waarde van het landgoed inderdaad met zes maanden in waarde zijn gedaald om voor deze optie te kiezen;anders moet een van de reguliere waarderingsdata van toepassing zijn.
Belangrijkste leerpunten
- Er is zelden een federale belasting op erfenissen, maar zes staten belasten ze op basis van de kostenbasis van de ontvangen activa.
- Het kostprijsbasiscijfer is meestal de reële marktwaarde op het moment dat de eigenaar van de nalatenschap overlijdt of wanneer de activa worden overgedragen.
- Als de bezittingen in waarde zijn gedaald nadat u ze hebt geërfd, kunt u in plaats daarvan kiezen voor een waarderingsdatum van zes maanden na de datum van overlijden.
- Overlevende echtgenoten betalen geen successierechten; directe afstammelingen doen dat zelden.
Welke waarderingsdatum te kiezen
Als u voor de alternatieve datum kiest, zijn er enkele mogelijke nadelen. Ten eerste moet de timing van toepassing zijn op de hele erfenis; u kunt de toepassing ervan op bepaalde activa niet kiezen. Ook zal de lagere waardering die het creëert in de toekomst de basis vormen voor eventuele meerwaarden die u maakt. U kunt dan uiteindelijk onderworpen worden aan een hogere belastingaanslag voor vermogenswinst dan wanneer u voor een hogere waardering had gekozen toen u de activa erfde.
Sommige uitzonderingen op deze waarderingsregels kunnen van toepassing zijn op activa die verband houden met landbouw of een nauw aangehouden bedrijf. Onderzoek deze voordat u een beslissing neemt over wanneer en hoe u een taxatie uitvoert.
Meerwaarden op geërfde activa die u verkoopt
Als u ervoor kiest om activa die u hebt geërfd te verkopen, ontkomt u niet aan belastingplicht. Als u ze echter snel verkoopt, krijgt u een gunstiger behandeling voor meerwaarden dan gebruikelijk is. Ongeacht hoe lang eigendommen of bezittingen feitelijk worden gehouden, hetzij door de overledene, hetzij door de overnemende partij, erfelijke eigendommen worden geacht een bezitperiode van meer dan een jaar te hebben.
Daarom worden vermogenswinsten of -verliezen voor belastingdoeleindenaangemerkt als vermogenswinsten of verliezen op de lange termijn. Zelfs als u ze onmiddellijk verkoopt, vermijdt u de minder gunstige behandeling die doorgaans wordt gegeven aan activa die minder dan een jaar worden aangehouden en die gewoonlijk worden belast tegen uw normale inkomstenbelastingtarief.
Vrijstellingen van successierechten
Zelfs in staten die erfenissen belasten, worden gezinsleden over het algemeen gespaard van belasting, evenals relatief kleine erfenissen. Overlevende echtgenoten zijn in alle zes staten vrijgesteld van successierechten. Binnenlandse partners zijn ook vrijgesteld in New Jersey.11 Afstammelingen betalen geen successierechten, behalve in Nebraska en Pennsylvania.13
Zowelde drempels waarop successierechten van kracht worden als de tarieven die in rekening worden gebracht, variëren doorgaans per relatie tot de overledene. Drempelbedragen variëren tussen $ 500 en $ 40.000 en de belastingtarieven variëren tussen 1% en 18%. De specifieke regels in elke staat zijn complex. Over het algemeen geldt echter dat hoe sterker uw familierelatie met de overledene is, hoe minder waarschijnlijk het is dat u belasting moet betalen, en hoe lager het tarief.
De drempels gelden voor elke individuele begunstigde en de begunstigde moet de belasting betalen. Houd er rekening mee dat er alleen belasting wordt geheven over het bedrag van de erfenis dat de vrijstelling overschrijdt. Een staat kan bijvoorbeeld 13% belasting heffen over uw erfenissen als deze groter zijn dan $ 10.000. Daarom, als je vriend je $ 20.000 in zijn testament achterlaat, betaal je alleen belasting over $ 10.000, voor een rekening van $ 1.300. U zou deze informatie moeten rapporteren op een successierechtenformulier.