Hoe wordt goodwill afgeschreven?
Goodwill is een soort immaterieel actief; het is vooral relevant bij de verkoop van een bedrijf omdat de term wordt gebruikt om rekening te houden met items die een rol spelen in de aankoopprijs of waarde van het bedrijf, maar die niet gemakkelijk kwantificeerbaar zijn, inclusief eigendoms- of intellectueel eigendom en merkherkenning.
Afschrijving verwijst naar een boekhoudtechniek die bedoeld is om de waarde van een lening of immaterieel actief gedurende een bepaalde periode te verlagen. In 2001 verbood een juridische beslissing de afschrijving van goodwill als immaterieel actief. In 2014 zijn delen van deze uitspraak echter teruggedraaid; in bepaalde situaties is afschrijving nu toegestaan.
Belangrijkste leerpunten
- Goodwill is een soort immaterieel actief; in de context van de aankoop of overdracht van een bedrijf, kan het verwijzen naar eigendomsrecht, intellectueel eigendom en / of merkherkenning.
- In de boekhouding wordt goodwill opgebouwd wanneer een entiteit meer betaalt voor een actief dan de reële waarde ervan, op basis van het merk, het klantenbestand of andere factoren van het bedrijf.
- In 2001 verbood een juridische beslissing de afschrijving van goodwill als immaterieel actief; in 2014 zijn delen van deze uitspraak echter teruggedraaid.
- Nu kunnen particuliere bedrijven ervoor kiezen om goodwill lineair af te schrijven over 10 jaar, hoewel deze keuze niet vereist is.
Hier zijn een paar belangrijke kenmerken van goodwill:
- Goodwill kan niet worden gescheiden of gesplitst van de entiteit waarmee het is geassocieerd.
- Goodwill kan niet worden verkocht, overgedragen, in licentie gegeven, verhuurd of geruild, noch afzonderlijk, noch samen met een gerelateerd contract, identificeerbaar actief of verplichting.
- Goodwill brengt geen contractuele of andere wettelijke rechten met zich mee, ongeacht of deze overdraagbaar zijn of gescheiden kunnen worden van de entiteit, of andere rechten of verplichtingen.
Wijzigingen in de boekhoudregels voor goodwill
In 2001 verklaarde de Financial Accounting Standards Board (FASB) in Staat 142 – Administratieve verwerking van goodwill en immateriële activa – dat goodwill niet langer mocht worden afgeschreven.
In de boekhouding wordt goodwill opgebouwd wanneer een entiteit meer betaalt voor een actief dan de reële waarde ervan, op basis van het merk, het klantenbestand of andere factoren van het bedrijf. Bedrijven gebruiken de overnamemethode, waardoor automatische afschrijving van goodwill niet mogelijk is. Goodwill wordt geboekt als een actief en minstens één keer per jaar beoordeeld op bijzondere waardeverminderingen.
In 2014 werd dit beleid echter gedeeltelijk teruggedraaid met de FASB Accounting Standards Update nr. 2014-02, “Immateriële activa – Goodwill en andere (Topic 350) .” De FASB stond particuliere bedrijven opnieuw toe om ervoor te kiezen goodwill lineair af te schrijven over een periode van 10 jaar. De verkiezing is echter niet vereist. Desgewenst stelt de optie tot afschrijving particuliere ondernemingen in staat af te zien van de kostbare jaarlijkse testen op bijzondere waardevermindering die van beursgenoteerde ondernemingen worden verlangd.
Hoe goodwill wordt berekend
Tot 2001 kon goodwill worden afgeschreven over een periode van maximaal 40 jaar. Veel bedrijven gebruikten het maximum van 40 jaar om het periodieke inkomenseffect te neutraliseren en rapporteerden aanvullende contante inkomsten die ze vervolgens aan het nettoresultaat toevoegden. De FASB bracht hier in juni 2001 verandering in met de uitgifte van Statement 142, die dit verbiedt.
De eerste stap van de waardeverminderingstest die vereist is onder de nieuwe standaard, moet worden uitgevoerd in de eerste helft van het boekjaar van de onderneming. Als een bijzondere waardevermindering wordt geconstateerd, verlaagt de onderneming de boekwaarde van de goodwill en neemt ze een bijzonder waardeverminderingsverlies op. Eventuele materiële bijzondere waardeverminderingen die worden aangetroffen, worden vermeld als posten boven ‘inkomsten uit voortgezette bedrijfsactiviteiten’.
Omdat de jaarlijkse waardering van goodwill bijzonder duur en tijdrovend is voor particuliere ondernemingen, heeft de FASB voor hen alternatieve boekhoudkundige voorzieningen voor goodwill gecreëerd. FASB Accounting Standards Update No. 2014-02, Immateriële vaste activa – Goodwill en andere (onderwerp 350): Door de boekhouding van goodwill kunnen deze bedrijven gedurende maximaal tien jaar lineaire afschrijving van goodwill gebruiken, of minder als het bedrijf in staat is een nuttige alternatieve levensduur. Particuliere ondernemingen hoeven alleen bijzondere waardeverminderingstests uit te voeren wanneer een triggergebeurtenis aangeeft dat de reële waarde van de onderneming lager is dan de boekwaarde, in plaats van dit elk boekjaar te moeten doen.