Toegerekende rente

Wat is toegerekende rente?

De IRS gebruikt toegerekende rente om belastinginkomsten te innen op leningen of effecten die weinig of geen rente betalen. Toegerekende rente is belangrijk voor kortingsobligaties, zoals nulcouponobligaties en andere effecten die onder de nominale waarde worden verkocht en a pari vervallen. De IRS gebruikt een ophogende methode bij het berekenen van de toegerekende rente op staatsobligaties en heeft toepasselijke federale rentetarieven die een minimumrentetarief bepalen met betrekking tot de toegerekende rente en de oorspronkelijke discontovoorschriften voor uitgifte.

Inzicht in toegerekende rente

Voor leningen aan familie en vrienden kan er sprake zijn van toegerekende rente. Een moeder leent haar zoon bijvoorbeeld $ 50.000 zonder rentekosten. Het toepasselijke federale tarief op korte termijn is 2 procent, dus de zoon moet zijn moeder jaarlijks $ 1.000 aan rente betalen. De belastingdienst gaat ervan uit dat de moeder dit bedrag van haar zoon int en vermeldt het op haar belastingaangifte als rente-inkomsten, ook al heeft ze het geld niet verzameld.

Toepasselijke federale tarieven

Omdat er veel laagrentende of renteloze leningen waren die onbelast bleven, stelde de IRS de toepasselijke federale tarieven vast via de belastingwet van 1984. De AFR bepaalt de laagste rente die men mag aanrekenen op leningen onder een bepaalde rentedrempel en beschouwt bedrag aan potentiële inkomsten gegenereerd uit de rente als toegerekend inkomen. Vanwege de oprichting van AFR kan de IRS belastinginkomsten innen op leningen die anders onbelast waren.

Berekening van de toegerekende rente op een nulcouponobligatie

Bij het berekenen van de toegerekende rente op een nulcouponobligatie, bepaalt een belegger eerst het rendement van de obligatie tot het einde van de looptijd. Ervan uitgaande dat de opbouwperiode één jaar is, deelt de belegger de nominale waarde van de obligatie door de prijs die werd betaald toen hij of zij deze kocht. De belegger verhoogt vervolgens de waarde met een macht gelijk aan één gedeeld door het aantal opbouwperioden voordat de obligatie vervalt. De belegger vermindert het aantal met één en vermenigvuldigt zich met het aantal opbouwperioden in één jaar om de YTM van de nulcouponobligatie te bepalen.

Omdat de aangepaste aankoopprijs van een nulcouponobligatie aanvankelijk gelijk is aan de aankoopprijs bij uitgifte, wordt de opgebouwde rente over elke opbouwperiode opgeteld bij de aangepaste aankoopprijs. De opgebouwde rente is de aanvankelijke gecorrigeerde aankoopprijs vermenigvuldigd met de YTM. Deze waarde is de toegerekende rente over de periode.

Een voorbeeld van toegerekende rente

De toegerekende rente is van belang voor het bepalen van de pensioenuitkering. Wanneer een werknemer bijvoorbeeld met pensioen gaat bij een bedrijf waar hij lid was van een pensioenplan, kan het bedrijf de gepensioneerde een forfaitair bedrag aanbieden van de $ 500.000 die in het kader van het plan voor hem is gereserveerd, of hij kan $ 5.000 per jaar aan vergoedingen ontvangen. Ervan uitgaande dat het toepasselijke federale tarief op korte termijn 2 procent is, moet de gepensioneerde bepalen of hij een betere toegerekende rente op een andere markt zou kunnen vinden door het forfaitaire bedrag te nemen en een lijfrente met een hoger rendement te kopen.