Beursgenoteerd pand
Wat is een beursgenoteerd pand?
De term beursgenoteerd onroerend goed verwijst naar een bepaald type af te schrijven onroerend goed dat voornamelijk voor zakelijke doeleinden kan worden gebruikt. Om als monumentaal pand te worden beschouwd, moet een item voor meer dan 50% worden gebruikt voor de zaken van een bedrijf. Dat betekent dat activa voor de rest van de tijd voor persoonlijke doeleinden kunnen worden gebruikt. Beursgenoteerd onroerend goed is onderworpen aan een speciale reeks belastingregels voor de belastingbetaler.
Belangrijkste leerpunten
- Beursgenoteerd onroerend goed is elk af te schrijven actief dat onderworpen is aan een speciale reeks belastingregels als het voornamelijk voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt.
- Om als beursgenoteerd onroerend goed te worden beschouwd, moet een actief niet minder dan 50% van de tijd voor zakelijke doeleinden worden gebruikt.
- Beursgenoteerde eigendommen kunnen voor de rest van de tijd ook worden gebruikt voor persoonlijk gebruik.
- Voorbeelden van monumentaal onroerend goed zijn voertuigen, computers en opnameapparatuur.
Inzicht in beursgenoteerd onroerend goed
Beursgenoteerd onroerend goed is elk bezit dat een bedrijf meer dan 50% van de tijd voor zakelijke doeleinden gebruikt. Deze activa ook depreciëren in waarde in de tijd en kan worden gebruikt voor persoonlijke doeleinden wanneer niet in gebruik voor de dag-tot-dag operaties van het bedrijf. In eenvoudige bewoordingen is het beursgenoteerde onroerend goed van een bedrijf elk actief dat voor zowel zakelijke als persoonlijke doeleinden wordt gebruikt en dat in de loop van de tijd waarde verliest, zolang het voornamelijk wordt gebruikt om het bedrijf te runnen.
Volgens de beursgenoteerde vastgoedfondsen is inclusief:
- Auto’s die minder dan 6000 pond wegen, met uitzondering van ambulances, lijkwagens en vrachtwagens of bestelwagens die geschikt zijn voor niet-persoonlijk gebruik.
- Andere eigendommen die worden gebruikt voor transportdoeleinden, waaronder vrachtwagens, bussen, boten, vliegtuigen, motorfietsen en andere voertuigen die worden gebruikt om personen of goederen te vervoeren.
- Eigenschappen die worden gebruikt voor amusement, recreatie of amusement.
- Computers en aanverwante randapparatuur die vóór 1 januari 2018 in dienst zijn gesteld, tenzij ze alleen worden gebruikt in een reguliere bedrijfsinrichting, en eigendom zijn van of gehuurd worden door de persoon die de inrichting drijft.
De vermelde eigendomsregels zijn ingevoerd als onderdeel van de belastingwetgeving van de Verenigde Statenom te voorkomen dat mensen belastingaftrek vragen voor het persoonlijk gebruik van eigendommen onder het mom dat het in een bedrijf of handel werd gebruikt. Bedrijven zijn bijvoorbeeld verplicht om een gedetailleerde administratie bij te houden van alle activa die ze gebruiken als beursgenoteerd onroerend goed. Dit omvat het bedrag dat voor elk stuk eigendom is betaald, inclusief de oorspronkelijke kosten, eventuele reparaties, verzekeringen en andere gerelateerde uitgaven.
Beursgenoteerd onroerend goed – soms ook gemengd onroerend goed genoemd – dat voornamelijk voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, is onderworpen aan de wettelijke afschrijvingspercentagemethode, aangezien het als een bedrijfsmiddel wordt beschouwd. Beursgenoteerd onroerend goed dat slechts de helft van de tijd voor zaken wordt gebruikt – en slaagt voor de overheersende gebruikstest – kan nog steeds worden afgeschreven op basis van het percentage voor zakelijk gebruik dat erop wordt geclaimd. In dit geval echter moet worden afgeschreven volgens de lineaire methode. Voor auto’s die uitsluitend worden gebruikt om passagiers te vervoeren, gelden ook aanvullende afschrijvingsbeperkingen. Beursgenoteerd onroerend goed dat niet aan de overheersende gebruikstest voldoet, komt niet in aanmerking voorafschrijvingvolgens artikel 179 – het maximaal toegestane afschrijvingsbedrag – of andere versnelde afschrijvingsmethoden.
Speciale overwegingen
Kosten verbonden aan het gebruik van monumentaal vastgoed zijn niet aftrekbaar als bedrijfskosten. Met andere woorden, een belastingbetalende entiteit moet het zakelijk gebruik van een onroerend goed onderbouwen om dit onroerend goed af te schrijven of kosten af te trekken. De overheersende gebruikstest moet worden toegepast op elk item van het vermelde onroerend goed. Deze toets stelt dat het zakelijk gebruik van het monumentale pand meer dan 50% moet zijn. Dit moet worden gedaan voor elk goed dat een bedrijf claimt als beursgenoteerd onroerend goed om:
- Claim een bonusafschrijving
- Claim een dure verkiezing
- De eigenschap onder afschrijven gemodificeerde versnelde kostenherstelsysteem (MACRS) afschrijvingsregeling