Voorziening voor verlies op leningen
Wat is een voorziening voor kredietverlies?
Een voorziening voor verliezen op leningen is eenuitgave in de winst-en-verliesrekening die wordt gereserveerd als voorziening voor niet-geïnde leningen en afbetalingen van leningen. Deze voorziening wordt gebruikt om verschillende soorten kredietverliezen te dekken, zoals niet-renderende leningen, faillissementen van klanten en heronderhandelde leningen die lager zijn dan eerder geraamd. Voorzieningen voor kredietverliezen worden vervolgens toegevoegd aan de kredietverliezenreserves, een balanspost die het totale bedrag van de kredietverliezen vertegenwoordigt, afgetrokken van de leningen van een bedrijf.1
Belangrijkste leerpunten
- Een voorziening voor verliezen op leningen is een uitgave in de winst-en-verliesrekening die wordt gereserveerd om niet-geïnde leningen en afbetalingen van leningen mogelijk te maken.
- Banken moeten rekening houden met mogelijke wanbetalingen en kosten op leningen om ervoor te zorgen dat ze een nauwkeurige beoordeling van hun algehele financiële gezondheid kunnen presenteren.
- Voorzieningen voor kredietverliezen worden toegevoegd aan de kredietverliezen, een balanspost met de totale kredietverliezen.
Hoe een kredietverliesvoorziening werkt
Kredietverstrekkers in de banksector genereren inkomsten uit de rente en kosten die ze ontvangen uit kredietproducten. Banken lenen aan een breed scala aan klanten, waaronder consumenten, kleine bedrijven en grote bedrijven.
Kredietstandaarden en rapportagevereisten veranderen voortdurend, en de beperkingen zijn rigoureus aangescherpt sinds het hoogtepunt van de Dodd-Frank Act gericht op het vergroten van de normen voor kredietverlening, die een hogere kredietkwaliteit kredietnemers hebben geëist en verhoogde ook de hoofdstad liquiditeit eisen voor de bank.
Ondanks deze verbeteringen moeten banken nog steeds rekening houden met wanbetalingen op leningenen kosten die optreden als gevolg van kredietverlening. Voorzieningen voor verliezen op leningen zijn een standaard boekhoudkundige aanpassing van de reserves voor verliezen op leningen van een bank die zijn opgenomen in de jaarrekening van banken. Voorzieningen voor verliezen op leningen worden consequent aangelegd om rekening te houden met veranderende prognoses voor verliezen uit de kredietproducten van de bank. Hoewel de normen voor kredietverstrekking sterk zijn verbeterd, hebben banken nog steeds te maken met te late betalingen en wanbetalingen.
Omdat de voorziening voor kredietverliezen als een last in de winst-en-verliesrekening wordt weergegeven, zal dit de bedrijfswinst verlagen.
Reserves voor verlies van leningen in de boekhouding
Reserves voor kredietverliezen worden doorgaans geboekt op de balans van een bank, die kan toenemen met het bedrag van de voorziening voor kredietverliezen of afnemen met het bedrag van de netto afschrijvingen per kwartaal.
Er worden voortdurend voorzieningen voor verliezen op leningen aangelegd om schattingen en berekeningen bij te werken op basis van statistieken voor de wanbetalingen van klanten van de bank. Deze schattingen worden berekend op basis van de gemiddelde historische wanbetalingspercentages door verschillende kredietnemers. Kredietverliezen wegens te late betalingen en incassokosten worden ook opgenomen in de schattingen van voorzieningen voor kredietverliezen en worden berekend met behulp van een vergelijkbare methodologie, waarbij rekening wordt gehouden met de eerdere betalingsstatistieken van de kredietcliënten van een bank.
Over het algemeen kunnen banken ervoor zorgen dat banken een nauwkeurige beoordeling van hun algehele financiële positie presenteren door reserves voor verliezen op leningen opzij te zetten en hun ramingen voortdurend bij te werken door middel van voorzieningen voor verliezen op leningen. Deze financiële positie wordt vaak openbaar gemaakt via de kwartaalcijfers van de bank.
Voorbeeld van voorzieningen voor verliezen op leningen
Enkele van de grootste banken in de VS hebben in het eerste kwartaal van 2020 aanzienlijke voorzieningen voor kredietverliezen toegevoegd als gevolg van depandemie van het coronavirusen de dramatische economische neergang die het heeft veroorzaakt. Gecombineerd bouwden de vijf grootste geldschieters in de VS een oorlogskas van $ 24 miljard aan voorzieningen voor verliezen op leningen. JPMorgan Chase & Co. – de grootste Amerikaanse bank – legde bijvoorbeeld bijna $ 7 miljard aan reserves opzij voor mogelijke verliezen als gevolg van het in gebreke blijven van de consumentenschuld in 2020.