Een minderjarige aanwijzen als IRA-begunstigde
Mensen laten vaak activa over aan minderjarigen, maar is het een goed idee om van een minderjarige een IRA-begunstigde te maken? Er zijn immers veel manieren om bezittingen te schenken aan degenen voor wie u een erfenis wilt nalaten. U kunt materiële activa, zoals auto’s, huizen of andere bezittingen, of liquide middelen, zoals contanten of waardepapieren, achterlaten.
De leeftijd van degene aan wie u deze bezittingen nalaat, is echter vaak bepalend voor de vorm en de voorwaarden waaronder zij de woning ontvangen. Hier zijn enkele van de voordelen en mogelijke valkuilen van het overlaten van een individuele pensioenrekening (IRA ) aan een minderjarige.
Belangrijkste leerpunten
- De relatie van de minderjarige begunstigde met u heeft nu een grote invloed op de timing van uitkeringen.
- Het minderjarige kind van de accounteigenaar krijgt een speciale behandeling: dat kind heeft tot de meerderjarigheid om de periode van 10 jaar in te laten gaan, waarin al het geld van de geërfde rekening moet worden afgeschreven.
- Andere verwante en niet-verwante minderjarige begunstigden zijn verplicht om het saldo van een geërfde IRA over niet meer dan 10 jaar volledig te verdelen.
- Een trust kan nuttig zijn om ervoor te zorgen dat de minderjarige de IRA-distributies ontvangt op de manier die u opgeeft.
Waarom kiezen voor een minor als IRA-begunstigde?
Er zijn verschillende redenen waarom een donor ervoor zou kunnen kiezen om een IRA te schenken aan een begunstigde die de meerderjarigheid nog niet heeft bereikt. Een van de meest voor de hand liggende is dat IRA’s veel meer flexibiliteit kunnen bieden dan bijvoorbeeld spaarobligaties. Overgeërfde IRA’s hoeven ook niet te worden gebruikt voor hoger onderwijs of enig ander specifiek doel om aan belastingheffing te ontsnappen.
Belangrijke wijzigingen in de wetgeving die van invloed zijn op minder belangrijke begunstigden
Merk op dat onder de Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act, aangenomen in december 2019, de vereisten voor geërfde IRA’s aanzienlijk zijn veranderd. Volgens de Internal Revenue Service (IRS) “vereist de SECURE Act dat het volledige saldo van de rekening van de deelnemer binnen 10 jaar wordt uitgekeerd.
Er is een uitzondering voor een langstlevende echtgenoot, een kind dat niet meerderjarig is, een invalide of chronisch zieke persoon, of een persoon die niet meer dan 10 jaar jonger is dan de werknemer of de IRA-accounteigenaar. ” Deze vijf uitzonderingen worden beschouwd als in aanmerking komende aangewezen begunstigden (EDB’s ), een unieke classificatie van begunstigden van pensioenrekeningen die is gecreëerd als gevolg van de SECURE Act.
Daarom mogen de meeste begunstigden van een IRA niet langer de vereiste minimale distributies (RMD’s ) over de levensverwachting van de begunstigde uitstrekken. De Stretch IRA was een veelgebruikte strategie voor vermogensplanning die werd gebruikt toen een accounteigenaar in december 2019 of eerder stierf. Het was logisch om IRA’s aan minderjarigen over te laten, omdat hun resterende levensverwachting langer was, zodat ze meer tijd zouden hebben om hun geërfde fondsen te laten groeien terwijl ze RMD’s gebruikten.
10-jaarregel
Vanaf januari 2020 moeten bedragen die door het plan of IRA worden aangehouden, door de meeste begunstigden worden verdeeld tegen het einde van het 10e kalenderjaar volgend op het jaar van het overlijden van de werknemer of de IRA-eigenaar. Volgens de 10-jaarregel is er in geen enkel jaar meer een RMD-bedrag, zolang de middelen aan het einde van het 10e jaar volledig zijn uitgeput.
Een begunstigde kan bijvoorbeeld 10 jaar lang elk jaar een consistent bedrag opnemen, elk jaar een gevarieerd bedrag, of wachten tot de laatste dag om het volledige bedrag op te nemen (plus eventuele winsten die in de periode van 10 jaar zijn behaald). Bovendien, volgens de IRS, “is de nieuwe 10-jaarregel van toepassing ongeacht of de deelnemer sterft vóór, op of na de vereiste begindatum ( RBD ), nu 72 jaar.”
Een uitzondering op de 10-jaarregel
Zoals hierboven opgemerkt, is er echter een uitzondering op de 10-jaarregel voor een kindbegunstigde die nog niet de meerderjarige leeftijd heeft bereikt – doorgaans tussen de 18 en 21 jaar, afhankelijk van de staat. Voor het gemak gebruiken we in de rest van het artikel de leeftijd van 18 jaar. De uitzondering op de 10-jaarregel geldt alleen voor het minderjarige kind van de accounteigenaar (niet zijn kleinkind of een andere verwante of niet-verwante minderjarige).
Het kind van de eigenaar dat de leeftijd van 18 jaar nog niet heeft bereikt, mag geld opnemen van een geërfde pensioenrekening op basis van zijn eigen levensverwachting. Zodra een minderjarig kind de leeftijd van 18 jaar bereikt, wordt het echter niet langer als EDB beschouwd. Op dat moment treedt de 10-jaarregel met betrekking tot opnamevereisten voor een aangewezen begunstigde in werking, en de begunstigde heeft tot 31 december van het 10e jaar volgend op zijn 18e verjaardag om al het geld van de geërfde pensioenrekening op te nemen.4
Het minderjarige kind van de eigenaar van een overleden pensioenrekening kan een verlenging krijgen, tot de leeftijd van 26 jaar, om de 10-jaarregel van kracht te laten worden, op voorwaarde dat het kind een bepaalde opleiding volgt.
Voorbeelden van erfelijke IRA’s
In maart 2020 stierf Alex, een alleenstaande ouder van één ouder. Ze wezen hun achtjarige zoon, Timmy, aan als de enige begunstigde van hun IRA van $ 1,5 miljoen. Timmy komt in aanmerking voor de speciale behandeling van een in aanmerking komende aangewezen begunstigde, als het kind van Alex. Timmy heeft minimaal 20 jaar (18 jaar – 8 jaar + 10 jaar limiet) en maximaal 28 jaar, indien hij een gekwalificeerd hoger onderwijs behaalt, (26 jaar – 8 jaar + 10 jaar limiet) om alle fondsen van de geërfde IRA.
Laten we als alternatief aannemen dat Beverly haar 10-jarige kleindochter, Robin, aanwijst als de enige begunstigde van haar IRA van $ 2 miljoen. Beverly overlijdt in januari 2021. Robin – omdat ze niet het directe kind van de accounteigenaar zijn – wordt beschouwd als een aangewezen begunstigde en valt daarom onder de 10-jaarregel. Ze zullen de komende 10 jaar al het geld van de rekening moeten afhalen.
Problemen met eigendom
Het gewoonterecht schrijft voor dat er bepaalde wettelijke maatregelen moeten worden genomen om minderjarigen in dergelijke omstandigheden te beschermen. Minderjarigen kunnen op hun naam geen enkel juridisch eigendom bezitten. Een manier om dit te omzeilen is om een voogd of conservator aan te stellen om het onroerend goed namens hen te beheren tot ze de meerderjarigheid bereiken. Het aanstellen van een voogd is uw eigen verantwoordelijkheid. Als u dit niet doet, zal de rechtbank er een voor u aanwijzen – en dat kan iemand zijn die heel andere ideeën heeft over hoe de rekening moet worden beheerd en belegd.
Om een IRA aan een minderjarige over te laten, moet een voogd worden aangesteld om het account te beheren totdat het kind de volwassen leeftijd bereikt.
Aan deze benoeming ontkom je niet, aangezien de wet IRA- bewaarders verbiedt om in welke hoedanigheid dan ook rechtstreeks met minderjarigen om te gaan. Een testament alleen zal dit probleem niet voor u oplossen, omdat een testament alleen betrekking heeft op waarschijnlijke activa en IRA’s zijn vrijgesteld van erfrecht.
Een van de ouders van de minderjarige of een ander familielid kan de rechtbank om voogdij verzoeken als u geen afspraak maakt, maar dit kan kostbaar, tijdrovend en uiteindelijk totaal overbodig zijn. Het kan ook een langdurige juridische strijd worden als de ouders van de minderjarige zijn gescheiden en beiden de voogdij over de rekening zoeken.
Opties voor de IRA
Er zijn een paar verschillende manieren waarop uw begunstigde de IRA kan ontvangen.
Bewaarrekening
Een mogelijkheid is om de uitkeringen onder te brengen in een bewaarrekening, zoals een UGMA of UTMA account. Er kunnen echter nadelige fiscale gevolgen zijn voor de voogden van de minderjarige (degene die beweert dat de minderjarige afhankelijk is van een belastingaangifte) als het inkomen van de minderjarige hoger is dan een bepaald niveau, aangezien de voogd belasting moet betalen over het meerdere tegen hun hoogste marginale belastingtarief.
Dit geeft ook de minderjarige exclusieve voogdij over het onroerend goed op de meerderjarige leeftijd, een leeftijd waarop veel jongvolwassenen niet bereid zijn om met een grote som geld om te gaan. Bovendien hoeven UGMA / UTMA-gelden niet uitsluitend voor hoger onderwijsdoeleinden te worden gebruikt.7
529 plan
Een andere mogelijke oplossing is om het geld in een 529-plan te stoppen, waardoor de activa belastingvrij kunnen groeien totdat ze worden gebruikt om gekwalificeerde uitgaven voor hoger onderwijs te betalen. Als de minderjarige echter besluit geen hbo-opleiding te volgen, kan dit plan averechts werken.
Accumulatie en Conduit Trusts
Een meer uitgebreide (zij het dure) oplossing kan zijn om een herroepbaar levend vertrouwen als begunstigde voor de IRA te vervangen, waarbij de minderjarige wordt vermeld als de begunstigde voor het vertrouwen. De voogd zou dan als curator worden aangesteld. Een voordeel is dat u met een trust specifieke instructies kunt geven over hoe u wilt dat de voogd de IRA-distributies voor de minderjarige afhandelt.
Er zijn verschillende soorten trusts die u hiervoor kunt gebruiken. Een conduit-trust zou de uitkeringen rechtstreeks van de IRA naar de minderjarige overhevelen, zodat de trust niet wordt belast (een situatie die u waar mogelijk wilt vermijden, aangezien trustbelastingtarieven momenteel tot de hoogste behoren).
Als de minderjarige speciale behoeften heeft, kan een accumulatietrust aangewezen zijn. Hoewel deze regeling het geld binnen de trust houdt om tegen hogere trusttarieven te worden belast, zorgt het er ook voor dat het geld wordt gebruikt voor het voordeel van de minderjarige, mogelijk zelfs nadat ze de volwassen leeftijd hebben bereikt.
Het komt neer op
Er zijn verschillende alternatieven om uit te kiezen als u uw IRA aan een minderjarige begunstigde wilt overlaten. De relatie van de minderjarige met u heeft nu een grote invloed op de timing van opnames door de begunstigde en hun vermogen om toegang te krijgen tot het geld.
Neem contact op met uw IRA-bewaarder om te zien wat de vereisten zijn met betrekking tot deze kwestie. Als uw wensen niet kunnen worden vervuld door louter aanduidingen van begunstigden of benoemingen van voogden, overweeg dan om een trust te gebruiken om ervoor te zorgen dat de minderjarige de IRA-uitkeringen ontvangt op de door u aangegeven manier.